Банковская гарантия в бухгалтерском учете проводки

Содержание
  1. Как вести учет банковских гарантий: правила и проводки
  2. Документы и основания для бухучета гарантий
  3. Получение гарантий: учет у бенефициара
  4. Получение гарантий: учет у принципала
  5. Неисполнение обязательств: особенности учета
  6. Пример отражения в бухучете бенефициара
  7. Учет неисполненных обязательств у принципала
  8. Пример учета у принципала
  9. Учет в бюджетной сфере
  10. Учет банковской гарантии в бухгалтерском и налоговом учете: проводки, комиссия
  11. Основания для бухгалтерского учета гарантийного обеспечения
  12. НДС
  13. Банковские проводки
  14. Государственные и муниципальные органы
  15. Возврат обеспечения контракта
  16. Учет конкурсных гарантий
  17. Учет для бенефициара
  18. Бухгалтерский учет обеспечения для принципала
  19. Инвентаризация БГ
  20. Бухгалтерские проводки при учете банковской гарантии
  21. Документы, на основаниикоторых банковская гарантия отражается в учете
  22. Факт получения(выдачи) банковской гарантии в учете у принципала и бенефициара
  23. Проводки вучете бенефициара и принципала при неисполнении обязательства
  24. Пример проводоку бенефициара: получение и списание
  25. Учет оплаты комиссииза выдачу гарантии
  26. Учет гарантиипо госконтракту
  27. Учет поступленияфинансовых средств бенефициару от гаранта
  28. Особенности приупрощенной системе налогообложения
  29. Как происходит учетбанковской гарантии у принципала
  30. Учет вознаграждениягаранту
  31. Если гарантиявыдана с целью обеспечить иные обязательства
  32. Заключение
  33. Учет банковских гарантий в 1С 8.3
  34. Особенности учета банковских гарантий
  35. Пошаговая инструкция
  36. Перечисление вознаграждения гаранту
  37. Проводки по документу
  38. Учет затрат на получение банковской гарантии
  39. Признание расходов по банковской гарантии
  40. Учет банковских гарантий в бухгалтерском учете
  41. Банковская гарантия (БГ): понятие
  42. Банковская гарантия в бухгалтерском учете: проводки
  43. Комиссия по банковской гарантии: списание в бухгалтерском учете

Как вести учет банковских гарантий: правила и проводки

Банковская гарантия в бухгалтерском учете проводки

Банковская гарантия (или поручительство банка) — это обязательства кредитной организации оплатить договор третьей стороны, если та не выполнит его условия. Широко используется в госзакупках, таким способом поставщики гарантируют исполнение контрактов или участие в торгах. Гарантийные обязательства оформляются документально. Представляют собой один из инструментов страхования рисков.

При оформлении участвуют три стороны:

  • принципал;
  • бенефициар;
  • гарант.

Трехстороннее сотрудничество взаимовыгодно. Каждая из сторон имеет определенные бонусы. Конечно, оформление гарантийных обязательств не всегда удобно и выгодно для основного должника — принципала.

Но в некоторых случаях получение банковской гарантии — это единственный способ заключить контракт. К примеру, она необходима для осуществления закупочной деятельности в рамках 44-ФЗ.

Получить выгодный государственный или муниципальный контракт без оформления не получится.

Стороны банковской гарантии:

Сторона сделкиОпределениеУсловия участия
ПринципалЭто основной должник, который должен исполнить обязательства, определенные договором, кредитом, контрактом. По инициативе принципала оформляется гарантия.Для должника получение банковской гарантии является допуском к заключению договора или получения кредита. При отсутствии гарантийных обязательств принципал не будет допущен к торгам или закупкам.Получая допуск, компания заключает контракт или получает нужный актив.
БенефициарКредитор должника. Это компания или лицо, в пользу которого будет выплачена гарантия, если принципал не исполнит обязательства.Полностью застрахован от финансовых рисков. Условия договора либо исполняются полностью, либо бенефициар получает компенсацию в виде гарантии. Она выплачивается даже при частичном неисполнении договора.
ГарантКредитно-финансовая организация. Например банк, страховая компания, финансовое учреждение. Субъект, обязующийся оплатить гарантийные обязательства принципала.Получает комиссионное вознаграждение. Например, в виде процента от суммы гарантии или в фиксированном размере. Плата за предоставления гарантийных обязательств является для кредитного учреждения дополнительным источником дохода.

Документы и основания для бухучета гарантий

Все сделки и операции компании должны найти соответствующее отражение в бухгалтерском учете. Оформление банковской гарантии — не исключение. Но независимо от того, на каких счетах бухучета будут отражены операции, необходимы подтверждающие документы.

По гл. 23 ГК РФ, договор между принципалом и гарантом не является обязательным условием сотрудничества. Например, порядок предоставления банковской гарантии прописывается в основном контракте. Но банки требуют подписать отдельный договор на предоставление гарантии. Именно этот документ и будет основанием на отражение банковской гарантии в бухгалтерском учете.

БГ выдается в виде бумажного документа или оформляется электронный сертификат. Оба документа имеют одинаковую юридическую силу. Но электронный обязательно должен быть заверен усиленными квалифицированными подписями сторон. И электронный, и бумажный варианты должны раскрывать ключевые условия предоставления. Это сумма гарантии, срок действия, условия предоставления и размер комиссионных.

Получение гарантий: учет у бенефициара

Для отражения полученной банковской гарантии в бухгалтерском учете бенефициара предусмотрен отдельный забалансовый счет 008. Принимать стоимость гарантии на балансовые счета нельзя.

При получении отразите сумму на счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные», операцией по дебету. Необходимо предусмотреть аналитический учет по каждому полученному обеспечению. Списание банковской гарантии при полном исполнении обязательств отражайте кредитовым оборотом по счету 008.

Бухгалтерский учет банковской гарантии полученной:

Получение гарантий: учет у принципала

Мнения чиновников, ставится ли на учет банковская гарантия принципала, разнятся. Одни специалисты считают, что должники не должны отражать гарантийные обязательства в своем учете.

Это объясняется тем, что принципал не получает деньги по факту. Гарантия оформляется для бенефициара. И выдает ее кредитная организация, а не сам принципал.

Следовательно, оснований составлять проводки по банковской гарантии в бухучете нет.

Второе мнение обязывает принципала отражать банковское поручительство на забалансовых счетах. Какой именно счет будет использовать компания, следует определить в учетной политике. Например, счет 008 или 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Необходимость отражать в бухучете принципала обусловлена тем, что это позволяет показывать информацию:

  • о смене кредитора;
  • о начислении дополнительных санкций за неисполнение договора;
  • об изменении условий предоставления банковской гарантии.

Если получение банковской гарантии отнесено в разряд крупных сделок, раскрытие информации о ней обязательно в бухгалтерской отчетности. Необходимо организовать достоверный учет гарантийных обязательств на забалансовых счетах.

Неисполнение обязательств: особенности учета

Если обязательства основного должника не исполнены в срок либо не в полном объеме, то наступает гарантийный случай. То есть бенефициар предъявляет претензионные требования в адрес гаранта.

Требования оформляются документально. Кредитор должен направить письменное обращение гаранту. К письму следует приложить документы, подтверждающие наступление гарантийного случая. То есть бумаги, подтверждающие факт неисполнения обязательств. Это могут быть акты, заключения комиссий, фотографии и прочее.

Гарант рассматривает претензии бенефициара и принимает решение. Если претензия принята, то в бухучете бенефициара отражают следующие операции:

Пример отражения в бухучете бенефициара

ООО «Покупатель» и АО «Поставщик» заключили договор на поставку товара с отсрочкой платежа. АО «Поставщик» затребовало предоставить гарантию на полную сумму поставки товара — 800 000 рублей.

У бенефициара (АО «Поставщик») учет банковской гарантии в бухгалтерии будет следующим:

ОперацияДебетКредитСумма, руб.
Получена банковская гарантия от банка по договору с ООО «Покупатель»008800 000
Произведена отгрузка товара по договору6290800 000

Принципал (ООО «Покупатель») не выполнил обязательства по оплате поставки. По невыполнению обязательств бенефициар предъявил претензии банку. Банковская организация приняла претензионное обращение АО «Поставщик». Банковская гарантия была перечислена в пользу бенефициара в полном объеме.

Бенефициар отразил операции в учете:

ОперацииДебетКредитСумма
Поступила банковская гарантия на расчетный счет5176800 000
Отражен зачет полученных гарантий от банка в пользу долга по договору7662800 000
Обеспечение оплаты по договору списано008800 000

При исполнении обязательств принципала в бухучете отражаются только проводки по забалансовым счетам.

Учет неисполненных обязательств у принципала

Кредитная организация после выплаты банковской гарантии выставляет претензионные требования к принципалу. В адрес должника направляется претензия с требованием возместить стоимость гарантийных обязательств, перечисленных кредитору.

Регрессное банковское требование отражается в бухучете принципала следующими записями:

ОперацияДебетКредит
Требования гаранта признаны в учете6076
Обязательства перед банком погашены7651

Пример учета у принципала

Между ООО «Море» и ООО «Солнце» заключен договор поставки на сумму 3 000 000 рублей. По условиям договора ООО «Море» оформило банковскую гарантию в кредитной организации на сумму 3 миллиона рублей на 1 календарный месяц.

Условия договора ООО «Море» не исполнило, и банк оплатил 3 миллиона в пользу ООО «Солнце». Кредитная организация предъявила регрессное требование. В бухучете принципала сделаны следующие записи:

ОперацияДебетКредитСумма
Требования гаранта признаны в учете60763 000 000
Обязательства перед банком погашены76513 000 000

Учет в бюджетной сфере

Источник: https://gosuchetnik.ru/goszakupki/kak-vesti-uchet-bankovskikh-garantiy-v-byudzhetnom-uchrezhdenii

Учет банковской гарантии в бухгалтерском и налоговом учете: проводки, комиссия

Банковская гарантия в бухгалтерском учете проводки

Банковская гарантия – сравнительно новый финансовый инструмент на отечественном рынке.

Далеко не все бухгалтеры в курсе, как именно действовать при работе с этим документом. Ведь его можно выдать, получить, перепоручить, отозвать, у него может закончиться срок действия, или из-за возникших обстоятельств.

Нужен ли учет банковских гарантий, и каким образом можно отобразить все изменения, происходящие с обязательством?

По этому поводу есть ряд законодательных норм, позволяющих точно отобразить изменения финансового состояния в связи с получением (выдачей) банковской гарантии.

Как вести бухучет при работе с БГ?

Основания для бухгалтерского учета гарантийного обеспечения

Бухгалтерский учет представляет собой систему, которая в определенном порядке собирает, регистрирует и обобщает данные о размере капитала предпринимателя или организации, его обязательствах и имущественном обороте и состоянии.

Для этого используется денежное выражение.

Поскольку объектом бухгалтерского учета являются обязательства и его имущество (в том числе денежное), гарантийное обязательство попадает под учет всеми сторонами – участниками обязательства:

  • гарантом, который обязуется предоставить средства обеспечения при наличии определенных условий, выдающий обеспечение;
  • бенефициаром, главным кредитором, в пользу которого обеспечение выдается;
  • принципалом, должником, который берет на себя обязательства придерживаться условий контракта перед бенефициаром, об оплате комиссии за выдачу банковской гарантии и выплате возможной задолженности в определенные сроки.

Для ведения бухгалтерского учета используется проводка – запись об изменении характеристики объекта в письменном или электронном варианте. Для этого объект описывается при помощи параметров, включающих бухгалтерский счет, аналитические идентификаторы, указываются числовые характеристики, которые подверглись изменениям.

Правильный учет при работе с БГ — залог грамотного управления финансовыми активами

В данном случае объект учитывается на балансе других предприятий, поэтому для его учета используются специальные забалансовые счета, вместо обычных, двойственных проводок по активу и пассиву.

НДС

Начисление НДС организации, стоящей на налоговом учете – серьезная задача для бухгалтера. Ошибки грозят серьезными штрафами от ИФНС для организации, и для ответственного лица. Каким же образом начисляется НДС при выдаче и получении банковской гарантии?

При операциях с гарантийным обеспечением (выдаче, оплате вознаграждения, отзыве и прочем) НДС не выплачивается. Налогообложение не действует и на платежи по возврату кредита принципалом.

Таким образом, от платежей освобождены как банк, принципал, так и бенефициар. Этот аспект регулируется 395-1 ФЗ, приравнивая выдачу к банковской операции.

Однако бухгалтерский учет банковской гарантии имеет и другие свои особенности, и учитывать их должны бухгалтера всех типов учреждений, где приходится сталкиваться с таким типом обеспечения.

Их необходимо придерживаться не только для избегания штрафных санкций при проверках налоговых служб, но и для получения полной картины своего финансового состояния в каждый момент деятельности организации.

Как вести проводки по банкам?

Банковские проводки

С  точки зрения финансов банковская гарантия является своеобразным кредитным продуктом. Она выдается по таким же правилам, и учитывать ее в бухгалтерском учете финансовой организации необходимо аналогично кредитам.

При выдаче обеспечения, банк внутри производит целый ряд специальных операций со средствами, которые должны найти отображение в его внутренней отчетности.

  К ним относятся внешние операции, состоящие в получение комиссионных от принципала, оплате обязательства бенефициару с соответствующей выдачей средств.

Но есть ряд внутренних операций по формированию, восстановлению резервов, учете покрытия, прочее.

Проводки банка формируются с использованием счетов, согласно таблице 1:

Таким образом, бухгалтерией банка учитываются абсолютно все операции, которые проводятся со средствами организации по внутренним и внешним счетам, касательно конкретной выданной банковской гарантии.

Государственные и муниципальные органы

Все государственные и муниципальные органы подчиняются приказу Министерства финансов № 157Н, согласно которому утвержден Единый план счетов. Счет 10 именован как  «Обеспечение исполнения обязательств». Он специально создан для учета имущества (не денег), иных возможностей получения обеспечения, в том числе банковского гарантирования.

Принятие его на забалансовый учет происходит на основании первичных документов (счета или счета-фактуры, которые предоставляются вместе с документом о получении обеспечения).

Указывается сумма, равная полученному обязательству со знаком «+».

Если обязательство переходит в разряд исполненных, и гарант выплачивает часть или полностью всю сумму бенефициару, сумма списывается с забалансового счета со знаком «-«.

Возврат обеспечения контракта

Есть несколько участников возврата обеспечения. Представим, что:

  1. Государственное или муниципальное учреждение выступало заказчиком (бенефициаром). Ранее поступившие средства могут быть возвращены, поэтому при получении их, как временно поступившие, регистрируются на счету 30401 согласно инструкции 157. Если учреждение бюджетное, действует п. 135 и 136 инструкции № 174Н, автономное – п. 165 и 166 инструкции № 183Н.
  2. Если государственное или муниципальное учреждение является принципалом, существует значительная возможность перехода обязательства на протяжении срока его действия в графу расходов. Однако средства не будут использованы на покупку, ремонт, получение услуг. В связи с этим их отражение будет производиться согласно КОСГУ 290. Поэтому разумно оформление суммы обязательства в виде авансового платежа с отражением по дебетовому счету 020691000. При необходимости возвращения денег, операция пройдет как возвращение авансового платежа.

Советуем также:  Что такое банковская гарантия простым языком?

Учет конкурсных гарантий

Приказом Министерства финансов №65 от 1.07.2013 года задатки и залоги могут стать доходами, отображенными суммами принудительного изъятия согласно КОСГУ 140. Но это возможно при условии невозврата средств, поскольку таким образом деньги становятся доходной частью, а к ней могут относиться только невозвратные средства. Поэтому для проводки используется счет 10.

В  случае проигрыша, учет расходов на получение гарантийного обеспечения участия тоже нужно проводить.

Для участия в конкурсах можно использовать и денежные средства, но их проводить по счету 10 нельзя согласно письму Министерства финансов №02-07-07/31342.

Учет для бенефициара

Не  всегда принципалу удается полностью выполнить свои обещания, а иногда приходится вообще отказаться их выполнять. Тогда решением проблемы для бенефициара становится гарант, который в соответствии с взятыми на себя обязательствами  покрывает убытки на сумму, не превышающую размер обеспечения.

Основанием для передачи средств банком становится письменное требование заказчика с точным обозначением невыполненных условий и суммы, которую в связи с этим необходимо передать согласно взятым на себя обязательствам.

При наступлении гарантийного случая и передачи денежных средств от гаранта бенефициару, последний обязан отразить их как выручку от продаж или оплаты услуг. Это последовательно, поскольку обеспечение гарантировало оплату.

Иногда обеспечение покрывало выплату процентов соответственно с неотзывностью банковского обеспечения. Тогда отражается внереализационный доход в виде заемных процентов.

Учет гарантии производится на счету 008, именуемом «Обеспечение обязательств и платежей, полученные», который относится к забалансовым в объеме, указанном в обязательстве. По ходу погашения долга с него происходит постепенное списывание средств.

Если организация находится на упрощенной системе налогообложения, в бухгалтерский учет вносятся некоторые коррективы. Что касается счета 008, с ним работают аналогичным образом.

Однако заказчик должен получить средства на счет 51 «Расчетные счета» и кредитному 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами», проводки незамедлительно проходят фиксацию в специальном журнале (письменном или электроном).

Одновременно задолженность отражается по дебету счетов 76, 62, 78, субсчету 58-З, в зависимости от вида обязательства.

Бухгалтерский учет обеспечения для принципала

Учет банковской гарантии у принципала сопровождается множеством неточностей со стороны неопытных бухгалтеров. Дело в том, что учесть обеспечение на счету 008 будет ошибкой.

Средства идут не для этой организации, а для бенефициара, и это он воспользуется данным счетом. Счет 009 тоже не подойдет. В нем четко указано, что предназначение – «Обеспечение обязательств и платежей выданные». Но выдал гарантию банк.

Поэтому сама гарантия как таковая у принципала остается не учтенной.

Советуем также:  Банковская гарантия для поставщика

Но считать, что учет не нужен вообще – совершить еще одну ошибку. Ведь в таком случае в финансовой отчетности будет неверная картина по поводу общей задолженности организации, ставшей принципалом. Поэтому эксперты советуют провести сразу по двум счетам, 008 и 009,чтодаст возможность соблюсти необходимый баланс.

Что касается расходов, учет банковской гарантии в бухгалтерском учете будет проводиться следующим образом:

  1. Расходы на выдачу обеспечения под покупку объекта основных средств надо включить в его стоимость.
  2. Расходы на гарантию, выдаваемую для приобретения товаров или расходных средств, списывается на стоимость покупок в своем учете. Для налоговой подать документы как на стоимость имущества, или по графе «прочие расходы».
  3. Оплату за предоставление банковской гарантии на другие цели (отсрочку НДС или акциза, например) нужно учесть, как «прочие» для налоговой вписать в внерализационнные или связанные с производством и реализацией расходы.

Важно: не смотря на то, что комиссия оплачена разово, ее можно расписывать на весь срок действия гарантии, тогда есть возможность избежать вероятности выйти за лимит ст. 269 НК. Таким же образом необходимо действовать, если гарантия имеет срок действия дольше года, являющегося отчетным периодом. Ведь иначе теряется связь между расходами и их целью.

Принципал имеет право на самостоятельное определение учета расходов на вознаграждение банку. Главное условие при этом – закрепить избранный вариант в учетной политике по выплате налогов. Действие описано в п.4 ст.252 НК.

Инвентаризация БГ

Инвентаризация банковских гарантий происходит в зависимости от требований действующего законодательства и учетной политики предприятия. Обязательной она является согласно приказу Министерства финансов №49 от 13. 06. 1995 года в случае:

  • имущество передается в аренду, для выкупа или продажи;
  • составлении бухгалтерской отчетности за год, притом гарантия попадает под ежегодный отчет, в отличии от многих других объектов;
  • смене ответственного лица;
  • реорганизации юридического лица;
  • наличие чрезвычайных ситуаций;
  • выявлении различного рода злоупотреблений.

Форма регистра по описи инвентаризации банковской гарантии не унифицирована, и организация может разработать личную. Главное – наличие обязательных реквизитов и утверждение, описанное в учетной политике:

  • название регистра и организации;
  • период ведения регистра;
  • описание объектов в хронологическом или систематическом порядке;
  • сумма гарантии с указанием единицы измерения;
  • данные ответственных за ведение лиц, заверенные их подписями.

Категорически запрещено допускать пропуски регистрации, регистрация лишних объектов или изъятие записей из журналов.

Ответственность за внесенные данные несет сотрудник, который был ответственным за подписание и занесение данных.

При инвентаризации используются формы первичных документов согласно табл.3

Возможно проведение добровольной инвентаризации по решению руководства организации или ее учредителей.

Какой предприниматель или руководитель фирмы упустит возможность получить выгодный контракт, минимально вынимая при этом средств из оборота. Для партнерства важно быть уверенным в надежности своей позиции, которая будет подтверждена компенсацией убытков в случае их возникновения.

Для банков выдача гарантийных обязательств – статья доходов с минимальными рисками. Поэтому банковское гарантийное обеспечение становится востребованным финансовым инструментом. Его правильное использование включает в себя много нюансов, один из которых – грамотный бухгалтерский учет.

Знание законодательных тонкостей поможет всегда контролировать финансовое состояние и при этом избегать проблем с контролирующими органами. Эта задача ставится перед бухгалтером.

Источник: http://guarantee-bank.ru/entsiklopediya/uchet-bankovskoy-garantii-v-buhgalterskom-uchete.html

Бухгалтерские проводки при учете банковской гарантии

Банковская гарантия в бухгалтерском учете проводки

Одним из способов минимизации рисков при сделке является банковская гарантия. Это поручительство кредитной организации (реже – страховой компании), обеспечивающее исполнение плательщиком обязательств перед кредитором.

Документы, на основании которых банковская гарантия отражается в учете

Бухгалтерский учет требует документального подтверждения операций. Это правило распространяется и на банковские гарантии. Хотя законодательство не обязывает заключать отдельный договор для ее оформления (глава 23 ГК РФ), кредитные учреждения предпочитают составлять документ – договор выдачи банковской гарантии.

Возможно составление такого договора в электроном виде. Заверяется он электронно-цифровой подписью. Юридическая сила у обоих вариантов документа одинакова.

Факт получения (выдачи) банковской гарантии в учете у принципала и бенефициара

Принципалом называется юридическое лицо, по чьему запросу выдается гарантия. Бенефициар – это кредитор принципала, т.е. гарантия выдается в его пользу. В роли гаранта выступает банк.

При оформлении договора у принципала необходимо сделать следующие бухгалтерские записи:

  • Дт 76 Кт 51 – отражение уплаченной гаранту комиссии;
  • Дт 91/2 Кт 76 – комиссия включена в прочие расходы.

Дальнейшие проводки зависят от того, что было оплачено. Если, например, были приобретены основные фонды, то следует записать:

  • Дт 08 Кт 76 – на сумму комиссии;
  • Дт 08 Кт 60 – на сумму приобретения.

Эти основные средства ставятся на баланс:

Дт 01 Кт 08.

После погашения задолженности перед гарантом делается проводка:

Дт 76 Кт 51.

Бухгалтерские записи у бенефициара будут такими:

Дт 008 – на сумму выданной гарантии;

Дт 62 Кт 90/1 – зафиксирована задолженность контрагента (принципала).

Следующая проводка зависит от того, какие материальные ценности были переданы. В продолжение примера с основными фондами:

Дт 90/2 Кт 01 – на сумму реализованного объекта основных средств.

Проводки в учете бенефициара и принципала при неисполнении обязательства

Может возникнуть ситуация, когда принципал оформил гарантию на определенный срок, но в этот период не смог рассчитаться с бенефициаром. Тогда последний имеет право потребовать у гаранта оплаты по сделке. Кредитор должен в письменном виде изложить все обстоятельства дела и потребовать выплату оговоренной суммы.

Банк, рассмотрев документы бенефициара, принимает решение о том, что долг принципала необходимо оплатить. После получения соответствующего документа поставщик делает запись:

Дт 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кт 62 – на сумму гарантии.

Одновременно кредитная организация сообщает принципалу о том, что гарантия прекращена и теперь он должен уплатить эту сумму банку. В своем учете принципал делает записи:

  • Дт 60 Кт 76 – на сумму гарантии , т.е. признает регрессное требование кредитной организации;
  • Дт 76 Кт 51 – на ту же сумму (обязательство перед гарантом погашено – запись делается после уплаты долга).

Пример проводок у бенефициара: получение и списание

ООО «Альфа» приобретает у ООО «Бета» партию товара на сумму 300000 рублей (в том числе НДС 50 тыс. руб.). Под эту сделку применяется банковская гарантия. Комиссия банку составляет 15000 рублей. В бухгалтерском учете делаются записи:

  • Дт 008 – 300000 руб. (получена гарантия от банка);
  • Дт 62 – Кт 90/1 – 300000 руб. (товар передан ООО «Альфа»);
  • Дт 90/3 Кт 68 – 50000 руб. (выделен НДС);
  • Дт 51 Кт 76 – 300000 руб. (получены денежные средства от принципала);
  • Дт 76 Кт 62 – 300000 руб. (списана задолженность ООО «Альфа»);
  • Кт 008 – 300000 руб. (списана гарантия).

Учет оплаты комиссии за выдачу гарантии

Комиссию за выдачу гарантии уплачивает принципал. Он делает проводку:

Дт 76 Кт 51.

В качестве контрагента в аналитическом учете числится банк, выдавший гарантию.

Учет гарантии по госконтракту

Если банковская гарантия применяется для обеспечения исполнения обязательств по государственному контракту, то бухгалтерские записи делаются аналогично:

  • Дт 76 Кт 51 – учтена комиссия за гарантию;
  • Дт 91/2 Кт 76 – комиссия учтена в составе прочих расходов.

Если же гарантия долгосрочная (например, 1 год), то проводки будут выглядеть так:

  • Дт 76 Кт – комиссия оплачена;
  • Дт 97 Кт 76 – комиссия принимается в счет будущих расходов.

Каждый месяц делается бухгалтерская запись на сумму, равную 1/12 комиссии:

Дт 44 Кт 97 – списывается сумма комиссии, относимая на расходы текущего месяца.

Учет поступления финансовых средств бенефициару от гаранта

Если поступают деньги от гаранта в счет исполнения его обязательств, то у бенефициара данная операция отображается как реализация. Так нужно поступать, если сделка подразумевала приобретение товара или объекта основных средств.

Особенности при упрощенной системе налогообложения

Если бенефициар использует прощенную систему налогообложения, то при поступлении денежных средств от гаранта он делает проводку:

Дт 51 Кт 76 – на сумму гарантии.

Взаиморасчеты с принципалом отображаются так:

Дт 76 Кт 62.

Кроме счета 62 возможно использование и других счетов учета в зависимости от того, какие имеются обязательства: 76, 78, 58.

Сама банковская гарантия у бенефициара учитывается на забалансовом счете 008. При получении делается проводка по дебету, при списании – по кредиту.

Как происходит учет банковской гарантии у принципала

Поскольку гарантия относится к числу банковских услуг, то обязательства по налогу на добавленную стоимость не возникает. Это закреплено в Федеральном законе № 395-1 от 02.12.1990 г. Поэтому входной НДС не может быть принят принципалом к вычету.

При расчете налога на прибыль необходимо учесть, кем была выдана гарантия. Если банком – то налог отражается в составе прочих расходов. В случае, когда гарантом выступала страхования компания, то хозяйственная операция учитывается при определении размера налога на прибыль.

Учет вознаграждения гаранту

Операция зависит от того, под какой вид расходов была запрошена гарантия. Если сделка была связана с приобретением объекта основных фондов, то комиссию следует учесть в составе расходов на приобретение имущества. Тогда расход должен быть отнесен на счет 08.

В случае приобретения материалов или товаров комиссия учитывается на дебете счета 10 или 41 соответственно. Но так можно делать проводку только в том случае, если комиссия учтена до постановки актива на учет. Если же расчет фактической стоимости уже был сделан, то нужно использоваться счет 91/2.

Банковская гарантия может быть запрошена и на обеспечение получения займа. Тогда комиссию относят на прочие расходы (ПБУ 15/2008). Данное положение подразумевает два варианта списания расходов на обеспечение займа:

  • единовременный;
  • равномерный в течение всего срока действия кредитного договора (договора займа).

В первом случае комиссия отражается полностью в период, когда фактически была уплачена.

Во втором необходимо сумму комиссии разделить на количество месяцев пользования заемными средствами и списывать в конце каждого одну часть.

При этом в периоде получения гарантии расходы по комиссии относятся на счет 97, а в дальнейшем с него осуществляется ежемесячное списание очередной доли вознаграждения.

Если гарантия выдана с целью обеспечить иные обязательства

Под иными обязательствами подразумевается, с каким видом деятельности они связаны:

  • если речь идет об основной деятельности, то учет ведется на счете 90;
  • если это прочие доходы и расходы, то применяется счет 91.

Следует учесть, как будет поступать доход:

  • если в течение одного периода, то сумма учитывается полностью в тот момент, когда расход был произведен;
  • в ситуации, когда доход будет поступать на протяжении нескольких отчетных периодов, то вознаграждение должно быть распределено между ними пропорционально размеру дохода.

Заключение

Банковская гарантия выдается для обеспечения оплаты сделки. Как и любая финансово-хозяйственная операция, она подлежит отражению в бухгалтерском учете всех сторон.

При составлении проводок необходимо учитывать, какие именно обязательства обеспечиваются гарантом, в течение какого времени будет получен доход от сделки.

Это относится не только к учету суммы гарантии, но и к вознаграждению гаранта со стороны принципала.

Источник: https://tendr.guru/44-fz/buhgalterskie-provodki-pri-uchete-bankovskoj-garantii

Учет банковских гарантий в 1С 8.3

Банковская гарантия в бухгалтерском учете проводки

Контрагенты могут прибегать к получению банковской гарантии по выполнению обязательств. К примеру, продавец хочет уменьшить риск неоплаты покупателем задолженности. Или покупатель не уверен, что оплатит поставку в срок.

Рассмотрим, как учитывать банковскую гарантию пошагово в 1С Бухгалтерия 3.0:

  • как перечислить вознаграждение гаранту;
  • как отразить затраты на получение банковской гарантии;
  • какие проводки формируются в учете принципала.

Особенности учета банковских гарантий

Банковская гарантия — это письменное обещание кредитного учреждения уплатить компании (банку или иному кредитному учреждению) по договору, кредиту или долговой ценной бумаге за третье лицо, не исполнившее своих обязательств. Таким образом, в данной операции участвуют три лица:

  • принципал — является должником по обязательству, по его просьбе гарант выдает банковскую гарантию;
  • бенефициар — кредитор, в чью пользу выдается банковская гарантия;
  • гарант — банк, иное кредитное учреждение или страховая организация, выдающая банковскую гарантию.

Особенности учета банковской гарантии у принципала зависит от того, с чем связано ее получение.

Если гарантия выдана для обеспечения сделки:

  • в связи с приобретением активов:
  • в других целях:

Используемый способ закрепите в учетной политике.

См. также Учетная политика в 1С

Сумма вознаграждения за предоставление гарантии не облагается НДС (пп. 3, пп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Отражение в 1С банковской гарантии зависит от учета затрат на ее получение.

Сумма вознаграждения включаетсяРеализация в 1С
в стоимость активов, если договором предусмотрено ее получениеДокумент Поступление доп. расходов
в состав расходовДокумент Операция, введенная вручную

Должен ли принципал отражать банковскую гарантию за балансом?

Счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» в учете принципала не используют, т. к. принципал получает гарантию не для себя, а для своего кредитора:

  • счет 008 отражает бенефициар (кредитор);
  • счет 009 отражает гарант (банк);

В учете принципала гарантия может быть отражена за балансом, если свои обязательства принципал не выполнил, и кредитором становится гарант.

В этом случае принципал формирует проводки:

  • Дт 008 — получена гарантия банкадля обеспечения исполнения обязательства перед бенефициаром;
  • Дт 009 — выдано обеспечение бенефициару от гаранта.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим учет банковской гарантии на примере.

Организация, арендующая у ООО «Архитектурная мастерская» офисное помещение, обратилась в ПАО СБЕРБАНК за банковской гарантией для обеспечения оплаты арендодателю. Срок аренды — 6 месяцев.

Размер вознаграждения гаранта — 56 000 руб.

Согласно учетной политике, затраты на вознаграждение гаранта признаются прочими (косвенными расходами).

Перечисление вознаграждения гаранту

Отразите оплату вознаграждения гаранту документом Списание с расчетного счета вид операции Прочие расчеты с контрагентом в разделе Главное — Банк и касса — Банковские выписки.

Укажите:

  • Получатель — гарант;
  • Сумма — размер вознаграждения гаранту;
  • Договор — документ, по которому ведутся расчеты с гарантом, Вид договораПрочее.
  • Счет расчетов — 76.09.

См. также Поступление и списание с расчетного счета

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 76.09 Кт 51 — перечисление вознаграждения гаранту.

Учет затрат на получение банковской гарантии

Затраты на вознаграждение гаранту за предоставление банковской гарантии отразите документом Операция. Введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную.

В нашем примере затраты связаны с вознаграждением по банковской гарантии в счет обеспечения оплаты аренды в течении 6 мес., поэтому используется счет 97.21.

Признание расходов по банковской гарантии

Расходы по банковской гарантии будут признаваться ежемесячно в течении срока обеспечения договора аренды или пока не наступит гарантийный случай.

Запустите процедуру Закрытие месяца операция Списание расходов будущих периодов в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца.

См. также:

Если Вы являетесь подписчиком системы БухЭксперт8, тогда читайте дополнительный материал по теме:

  • Банковская комиссия, взимаемая за расчетно-кассовое обслуживание

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Источник: https://BuhExpert8.ru/obuchenie-1s/1s-buhgalteriya-8-3/uchet-bankovskih-garantij-v-1s-8-3.html

Учет банковских гарантий в бухгалтерском учете

Банковская гарантия в бухгалтерском учете проводки

Одним из распространенных и весьма эффективных способов обеспечения безопасности предстоящей сделки, т.е. снижения финансовых рисков ее участников, является банковская гарантия. Напомним о ее отражении в учете сторон заключаемого соглашения.

Банковская гарантия (БГ): понятие

Этим термином обозначают поручительство третьих лиц, в рассматриваемой ситуации – именно банка, который, как гарант, обязуется перечислить кредитору требуемую сумму в случае, если возникнут нарушения исполнителем контрактных условий (ст. 368 ГК РФ).

Основным нарушением, как правило, считают несвоевременную уплату возникшей задолженности. Все аспекты гарантийной выплаты фиксируют в договоре о выдаче БГ, составляемом на специальном бланке.

Оформляется он между заемщиком-исполнителем (принципалом) и банком (гарантом) в пользу кредитора-поставщика (бенефициара).

При оформлении БГ каждая сторона преследует свою выгоду:

  • бенефициар гарантированно получит означенную сумму даже при невыполнении условий сделки;

  • гарант получает комиссионное вознаграждение за предоставление гарантии;

  • принципал приступает к выполнению работ или приобретает актив.

Принципал оплачивает комиссию за выдачу БГ. И хотя это могут быть весомые затраты, в отдельных случаях оформление гарантии становится обязательным условием и единственной возможностью для получения контракта.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Договор о выдаче БГ содержит все необходимые сведения – сумму, срок действия, т.п. А учитывают факт ее получения стороны договора по-разному.

Бенефициар для учета суммы БГ открывает забалансовый счет 008, а затем списывает ее по мере погашения долга с кредита этого счета. Обязательно и ведение аналитики по каждому полученному обеспечению. При своевременном погашении задолженности принципалом учет банковской гарантии ограничивается фиксацией ее суммы за балансом и дальнейшим ее списанием.

Принципал вправе выбрать способ отражения гарантии: он может ее не учитывать за балансом, поскольку сам гарантию не выдает, а получает для кредитора, а может использовать счет 009, что чаще и происходит на практике, так как более достоверно отражает финансовое состояние компании, которое всегда интересует потенциальных инвесторов и других пользователей. К тому же, крупная сделка, проводимая в сопровождении БГ должна учитываться, а информация о ней должна раскрываться в финансовой отчетности.

Если долг перед кредитором гасится принципалом в указанные сроки, то сумма БГ списывается с кредита сч. 009. Однако не всегда заемщик успевает исполнить обязательства перед бенефициаром. В такой ситуации кредитор вправе потребовать у гаранта (банка) произвести уплату по контракту. По получении от него этого требования гарант выплачивает долг за принципала.

Банковская гарантия в бухгалтерском учете: проводки

Предлагаем пример, демонстрирующий отражение учетных операций по договору поставки с оформленной БГ.

Принципал – ООО «Лига» покупает партию товаров стоимостью 2 000 000 руб. с отсрочкой уплаты. Продавец – ОАО «Пегас» под обеспечение обязательства платежа потребовал БГ. Банк гарантию в размере суммы договора выдал.

После ее получения и отгрузки ТМЦ ОАО «Пегас» произвел учет банковских гарантий в бухгалтерском учете:

Операции

Д/т

К/т

Сумма

За балансом учтена БГ

008

2 000 000

Товар отгружен

62

90/1

2 000 000

Допустим, ООО «Лига» (принципал) не смог оплатить поставку в означенные сроки. Поэтому ОАО «Пегас» обратился в банк с письменным заявлением об осуществлении платежа в соответствии с БГ. Банк, проверив обстоятельства, перечислил средства. ОАО «Пегас» эти операции отразил проводками:

Операции

Д/т

К/т

Сумма

Поступили деньги по БГ

51

76

2 000 000

Долг ООО «Лига» погашен

76

62

2 000 000

Полученное обеспечение списано

008

2 000 000

Банк в свою очередь уведомляет принципала о завершении действия гарантии и возмещении перечисленной за него гарантированной суммы. В учете покупателя (ООО «Лига») фиксируются записи:

Операции

Д/т

К/т

Сумма

Отражена полученная БГ

009

2 000 000

Учтено банковское требование

60

76

2 000 000

Перечислена сумма по договору – обязательство перед банком погашено

76

51

2 000 000

Обеспечение списано с забалансового учета

009

2 000 000

Комиссия по банковской гарантии: списание в бухгалтерском учете

Разумеется, выдача БГ относится к разряду платных услуг. Комиссия может устанавливаться на усмотрение банка – в процентах от суммы договора, фиксированной величиной, либо с учетом различных критериев конкретного соглашения. Поскольку уплата ее всегда ложится на плечи принципала, рассмотрим, как она отразится в его учетных операциях.

В учете покупателя вознаграждение гаранту признается расходом. Но учет подобных затрат разнится в зависимости от момента их осуществления: например, при приобретении актива важно учесть, когда перечислена комиссия банку – до постановки приобретенного объекта на учет (тогда величина комиссии включается в стоимость актива) или после (в этом случае ее списывают на прочие расходы).

Продолжая пример, допустим, что комиссия банка составляет 5% от суммы поставки, т. е. 100 000 руб. Если комиссия будет перечислена до формирования стоимости поставленного имущества, то в этой части отражение банковской гарантии в бухгалтерском учете будет таким:

Операции

Д/т

К/т

Сумма

Учтена перечисленная комиссия банку по БГ

76

51

100 000

Сумма комиссии включена в стоимость приобретенных товаров

41

76

100 000

Учтена стоимость товаров

41

60

2 000 000

Счета, на которых учитывают удорожание за счет комиссии, применяются в зависимости от вида приобретенных активов: по ОС и НМА дебетуют сч. 08, затем перенося сформированную стоимость на сч. 01, по материалам – на сч. 10.

Если же комиссия банку перечислена уже после того, как стоимость активов сформирована, то сумма комиссии учитывается в составе прочих затрат проводкой: Дт 91/2 Кт 76.

Источник: https://spmag.ru/articles/uchet-bankovskih-garantiy-v-buhgalterskom-uchete

Все, что вам нужно знать
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: