Как в бухучете отразить благотворительную помощь

Содержание
  1. БухУчет Благотворительного Фонда
  2. Первый сложный момент: регистрация и перерегистрация
  3. Второй сложный момент: выбор основных и дополнительных кодов деятельности
  4. Третий момент: трудоустройство
  5. Четвертый момент: определение целевых доходов и расходов
  6. Благотворительность: учет и налогообложение
  7. Понятие благотворительной деятельности
  8. На какие цели направлена благотворительная деятельность
  9. Кто участвует в благотворительной деятельности
  10. Налог на прибыль
  11. Как оформить благотворительность в бухгалтерии?
  12. Учет пожертвований в бухгалтерии
  13. Бухучет благотворительной помощи
  14. Пожертвования с точки зрения бухгалтерского учета — проводки и законы
  15. Пожертвования как вид благотворительной помощи
  16. Отражение пожертвований в учете
  17. Учет полученных пожертвований
  18. Пожертвования в учете у благодателя
  19. Учет пожертвований в учреждениях бюджетной сферы. Правила для бухгалтеров
  20. Как вести раздельный учет, расходовать пожертвования и вести отчетность
  21. Как учесть пожертвования автономному учреждению
  22. Бухгалтерские записи при отражении операций
  23. Когда и по какой форме учитывать целевые взносы
  24. Благотворительная помощь в бухгалтерском учете: проводки 2020 года – Центр Про
  25. Особенности начисления налогов
  26. НДС
  27. Входной НДС
  28. Отказ от льготы
  29. Единый налог при УСН
  30. Вычет НДФЛ
  31. Заполнение декларации
  32. Необходимые документы
  33. Бухгалтерский учет и отчетность
  34. Западный опыт
  35. Налоговый и бухгалтерский учет при благотворительности
  36. Благотворительная помощь: проводки
  37. Благотворительный взнос, бухгалтерские проводки
  38. Пример отражения благотворительности

БухУчет Благотворительного Фонда

Как в бухучете отразить благотворительную помощь

Когда мне предложили помочь организовать бухгалтерию в Благотворительном Фонде, я не думала, что это настолько …

Финансовая деятельность фонда под надзором не только у налоговой, банков, но и минюста.

Первый сложный момент: регистрация и перерегистрация

Любые изменения нужно регистрировать через Минюст по месту регистрации НКО (некоммерческой организации). Процесс регистрации занимает от 21 дня. В целом пакет предоставляемых документов для регистрации Фонда не отличается от обычной ООО:

  1. Протокол. Участники решают, кто будет руководителем, назначают ревизионную комиссию. Закончить участие в Благотворительном Фонде могут по собственному желанию.
  2. Устав.
  3. Заявление р11001. Для смены юр. адреса потребуется целая операция: подать заявление в Минюст по старому месту регистрации, затем Минюст внесет изменения в налоговый реестр ЕГРЮЛ, не ранее чем через 21 день от последнего события Вы подаете пакет документов уже в Минюст по новому адресу.
  4. госпошлина

Второй сложный момент: выбор основных и дополнительных кодов деятельности

Общероссийскими классификаторами ОКОПФ и ОКВЭД не предусмотрены отдельные кодовые позиции для благотворительных организаций. Многим подойдет 64.

99 “Предоставление прочих финансовых услуг, кроме услуг по страхованию и пенсионному обеспечению, не включенных в другие группировки”.

Этот код характеризует то, что Фонд получает благотворительные пожертвования и распределяет их среди благополучателей. Остальные подбирайте ближе к Вашей уставной деятельности, например

88.10 – Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания престарелым и инвалидам
96.04 – Деятельность физкультурно-оздоровительная

Третий момент: трудоустройство

Меня часто спрашивают, кого и как можно трудоустроить в штат благотворительного фонда. Само собой разумеется, в Фонде должен быть руководитель. Руководитель ищет средства для финансирования социальных проектов.

Для реализации проектов нанимает требуемых специалистов по договорам ГПХ или ищет волонтеров-добровольцев. Если с руководителем заключить трудовой договор, то по нему он обязан получать ежемесячно зарплату, а если социальных проектов нет, финансирования нет…

Получается задержка зарплаты и нарушение трудового законодательства.

Выход: заключение договора добровольного выполнения работ для Фонда. Зарплату платить не требуется, но отчеты сдавать в ФСС, ПФР и ИФНС надо.

Четвертый момент: определение целевых доходов и расходов

НКО не платит налоги с добровольных взносов и пожертвований. Некоммерческая организация имеет право заниматься коммерческой деятельностью, соответствующей целям ради которых НКО создавалась. Это значит, что и налоги с коммерческой деятельности для НКО исчисляются в том же порядке, что и для других субъектов бизнеса.

Участники не имеют права распределять полученную от коммерческой деятельности прибыль между собой (п. 1 ст. 2 закона 7-ФЗ). Это означает, что вся прибыль должна направляться на целевые выплаты или организационные расходы НКО.

При ведении коммерческой деятельности полученная чистая прибыль с 99 счета — Прибыли и убытки, направляется на счет 86 Целевое финансирование. Т.е. становится взносом на развитие уставных целей некоммерческой организации. Другими словами, прибыль НКО становится некоммерческим взносом себе.

Когда начинается коммерческая деятельность, тогда и начинается раздельный учет.

С определением поступлений все относительно просто. Сложности возникают с отнесением расходов. Хорошо, если получается, что при возникновении расходов есть возможность отнести к одному из направлений. Но это происходит далеко не всегда.

Аренда, сотрудники с окладами, постоянные расходы используются двумя направлениями. Задача бухгалтера грамотно разнести расходы, чтобы с одной стороны у гос.органов не возникало лишних вопросов и с другой не начислять лишних налогов.

Обычно расходы распределяются пропорционально полученным от каждого вида деятельности доходам в общей сумме доходов (включая целевые поступления).

В качестве рекомендательного порядка можно предложить следующее:

Необходимо четко разделить все расходы организации

на прямые ( те затраты, которые непосредственно связаны с осуществлением какого-либо одного вида деятельности ) косвенные ( те расходы, которые относятся к нескольким видам деятельности или ко всей деятельности организации в целом )

Определившись с составом прямых затрат, организация должна вести раздельный учет прямых затрат по трем основным группам:

– расходы, связанные с осуществлением уставной деятельности организации в целом;- расходы, связанные с осуществлением конкретных целевых программ (по видам программ);- расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

Каждый документ, подтверждающий хозяйственную операцию, должен быть составлен таким образом, чтобы данную операцию можно было однозначно отнести к определенному виду деятельности.

В следующей публикации я постараюсь рассказать о способах получения благотворительности и ее налогообложение.
Как законно получать благотворительность

Спасибо за обратную связь и комментарии.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/lidiy_ydalenkabuhnn/buhuchet-blagotvoritelnogo-fonda-5f09f2bfb75f48166ed427b8

Благотворительность: учет и налогообложение

Как в бухучете отразить благотворительную помощь

Благотворительная помощь — это вид финансовой и нефинансовой поддержки организаций и фондов, бюджетных учреждений (например, школ и музеев), спортивных и социально-ориентированных некоммерческих организаций, а также отдельных граждан.

Государство поощряет такую деятельность, в частности, предлагая льготное налогообложение. В нашем обзоре мы расскажем подробно о том, какие существуют налоговые льготы и способы бухучета операций, связанных с безвозмездным перечислением средств.

1. Понятие благотворительной деятельности

2. На какие цели направлена благотворительная деятельность

3. Кто участвует в благотворительной деятельности

4. Налог на прибыль

5. Льготы по НДС

6. Отказ от льготы по НДС

7. «Входной» НДС

8. Бухгалтерский учет благотворительной помощи

9. Заполняем налоговую декларацию

10. Благотворительная деятельность физических лиц и НДФЛ

11. Кому помогать

12. В какой форме оказывать помощь

13. Как рассчитать сумму вычета и подлежащий возврату налог

14. Как перечислить деньги на благотворительные цели

15. Благотворительность юридических лиц в адрес фондов

16. Куда обращаться, и какие документы необходимы для получения вычета

Многие юридические лица в определенный период своего развития приходят к благотворительности. Но если у граждан этот вид деятельности не требует определенного оформления, то к организациям закон более строг. Любая деятельность должна быть отражена в бухгалтерском и налоговом учете.

Благотворительная деятельность в Российской Федерации регулируется (Конституция Статья Конституцией Российской Федерации), (Гражданский кодекс Статья Гражданским кодексом Российской Федерации), Федеральным законом от 11.08.1995г. №135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях».

Понятие благотворительной деятельности

Понятие благотворительной деятельности содержится в Федеральном законе №135-ФЗ и понимается как оказание «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях)» помощи тем, кто в этом нуждается.

Помощь может осуществляться в виде добровольной «передачи гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстного выполнения работ, предоставления услуг, оказания иной поддержки». Кроме того, добровольные пожертвования разрешает статья 582 Гражданского кодекса РФ.

На какие цели направлена благотворительная деятельность

Обратите внимание на то, цели благотворительной деятельности закреплены законодательно. Их перечень приведен в ст. 2 Федерального закона №135-ФЗ и выглядит так:

  • социальная поддержка и защита граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы;
  • подготовка населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев;
  • оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;
  • содействие укреплению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращению социальных, национальных, религиозных конфликтов;
  • содействие укреплению престижа и роли семьи в обществе;
  • содействие защите детства, материнства и отцовства;
  • содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;
  • содействие деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;
  • содействие деятельности в области физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта);
  • охрана окружающей среды и защита животных;
  • охрана и должное содержание зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронения;
  • подготовка населения в области защиты от чрезвычайных ситуаций, пропаганды знаний о защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций и обеспечения пожарной безопасности;
  • социальная реабилитация детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, безнадзорных детей, детей, находящихся в трудной жизненной ситуации;
  • оказание бесплатной юридической помощи и правовое просвещение населения;
  • содействие добровольческой деятельности;
  • участие в деятельности по профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних;
  • содействие развитию научно-технического, художественного творчества детей и молодежи;
  • содействие патриотическому, духовно-нравственному воспитанию детей и молодежи;
  • поддержка общественно значимых молодежных инициатив, проектов, детского и молодежного движения, детских и молодежных организаций;
  • содействие деятельности по производству и (или) распространению социальной рекламы;
  • содействие профилактике социально опасных форм поведения граждан”.

При этом направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не является. Также запрещено проводить одновременно с благотворительной деятельностью предвыборную агитацию или разъяснительную работу по вопросам референдума.

Кто участвует в благотворительной деятельности

В благотворительной деятельности принимают участие отдельные граждане или организации, которые оказывают благотворительную помощь, а также получатели этой помощи. Законодательство делит участников благотворительной деятельности на три категории: благотворители, добровольцы, благополучатели.

  1. Благотворители — это лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передачи в собственность имущества, в том числе денежных средств, предоставления услуг благотворительным организациям для целей благотворительной деятельности».
  2. Добровольцы — «физические лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме безвозмездного выполнения работ, оказания услуг (добровольческой деятельности)».
  3. Благополучатели — лица, получающие помощь от благотворителей и добровольцев.

В благотворительной деятельности могут участвовать как частные, так и юридические лица.

Для поощрения благотворительной деятельности, помимо Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ “О благотворительной деятельности и благотворительных организациях”, наше государство приняло ряд налоговых норм, которые предоставляют налоговые льготы налогоплательщикам-организациям и налогоплательщикам физическим лицам. Рассмотрим их плюсы и минусы.

Налог на прибыль

Действующее налоговое законодательство предписывает организациям, которые занимаются благотворительной деятельностью, оказывать помощь нуждающимся только из средств чистой прибыли. В связи с этим организации не освобождены от уплаты налога на прибыль из тех сумм, которые были направлены на благотворительность.

Так, в силу пп. 16 и 34 ст. 270 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы «в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей», а также «целевые отчисления, сделанные налогоплательщиком на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности».

Источник: https://ppt.ru/news/124855

Как оформить благотворительность в бухгалтерии?

Как в бухучете отразить благотворительную помощь

Благотворительная помощь — это вид финансовой и нефинансовой поддержки организаций и фондов, бюджетных учреждений (например, школ и музеев), спортивных и социально-ориентированных некоммерческих организаций, а также отдельных граждан.

Государство поощряет такую деятельность, в частности, предлагая льготное налогообложение. В нашем обзоре мы расскажем подробно о том, какие существуют налоговые льготы и способы бухучета операций, связанных с безвозмездным перечислением средств.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня

Получить доступ

1. Понятие благотворительной деятельности

2. На какие цели направлена благотворительная деятельность

3. Кто участвует в благотворительной деятельности

4. Налог на прибыль

5. Льготы по НДС

6. Отказ от льготы по НДС

7. «Входной» НДС

8. Бухгалтерский учет благотворительной помощи

9. Заполняем налоговую декларацию

10. Благотворительная деятельность физических лиц и НДФЛ

11. Кому помогать

12. В какой форме оказывать помощь

13. Как рассчитать сумму вычета и подлежащий возврату налог

14. Как перечислить деньги на благотворительные цели

15. Благотворительность юридических лиц в адрес фондов

16. Куда обращаться, и какие документы необходимы для получения вычета

Многие юридические лица в определенный период своего развития приходят к благотворительности. Но если у граждан этот вид деятельности не требует определенного оформления, то к организациям закон более строг. Любая деятельность должна быть отражена в бухгалтерском и налоговом учете.

Благотворительная деятельность в Российской Федерации регулируется , , Федеральным законом от 11.08.1995г. №135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях».

Учет пожертвований в бухгалтерии

Бесплатная юридическая консультация:

Актуально на: 25 января 2017 г.

Благотворительность – это осуществление пожертвований, т. е. дарение вещи или права в общеполезных целях. Соответственно, благотворители – это лица, предоставляющие благотворительные пожертвования (ст. 5 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ , п. 1 ст. 582 ГК РФ).

А какие на благотворительную помощь проводки нужно делать в бухгалтерском учете? Расскажем в нашем материале.

Бухучет благотворительной помощи

В соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, признается прочими расходами. Следовательно, расходы, которые несет благотворитель, учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Порядок бухгалтерского учета расходов на благотворительность зависит от вида расходов:

Бесплатная юридическая консультация:

Напоминаем, что при расчете налога на прибыль благотворительная помощь в расходах дарителя не учитывается (п.п. 16, 34 ст. 270 НК РФ).

Источник: http://glaniga.ru/situations/k502986

Пожертвования с точки зрения бухгалтерского учета — проводки и законы

Пожертвования, наряду с меценатством, спонсорством и социальным инвестированием, являются одним из направлений благотворительной деятельности. В данной статье мы подробно рассмотрим особенности отражения пожертвований в учете.

Пожертвования как вид благотворительной помощи

Под пожертвованиями понимают оказание безвозмездной помощи нуждающимся, а также для решения социальных проблем. Основным предметом безвозмездной передачи являются денежные средства, но также это могут быть основные средства (автомобили, техника, мебель) и прочие материальные ценности (одежда, предметы быта, медикаменты и т.п.)

Передача пожертвований может быть осуществлена как физическим лицом (частная благотворительность), так и компанией (благотворительные корпоративные проекты и фонды).

Бесплатная юридическая консультация:

Законодательством определены цели, согласно которых осуществляется благотворительное оказание помощи в виде пожертвований. Среди них:

  • поддержка малообеспеченных;
  • содействие гражданам, которые не способны самостоятельно реализовывать свои гражданские права (например, инвалиды);
  • помощь пострадавшим в результате стихийных бедствий;
  • содействие жертвам вооруженных конфликтов.

Участниками благотворительной деятельности являются лица, получающие помощь в виде пожертвований (благополучатели), а также лица, безвозмездно передающие такие пожертвования (благодатели).

Отражение пожертвований в учете

Все организации, получающие или оказывающие благотворительную помощь в виде пожертвований, обязаны отражать данные операции в учете.

В учете компании-благотворителя расходы на пожертвования отражаются по счету 91. Для отражения операций с пожертвованиями организация-благополучатель использует счет 86 (целевое финансирование).

Основные проводки по учету пожертвований рассмотрим на примерах.

Бесплатная юридическая консультация:

Учет полученных пожертвований

Допустим, религиозная организация «Свет Надежды» по итогам месяца получила следующие виды безвозмездной помощи:

  • гуманитарная помощь на суммуруб. (из которыхруб. было распространено среди нуждающихся);
  • денежные средства в ящике пожертвований на суммуруб.;
  • пожертвования от компании в качестве денежного перевода на суммуруб.

Получите 200 видеоуроков по бухгалтерии и 1С бесплатно:

Бухгалтером «Света Надежды» были сделаны такие проводки:

Пожертвования в учете у благодателя

Представим, ООО «Благовест-1» приобрела средства гигиены для последующей реализации на суммуруб., НДСруб. Впоследствии было принято решение о передаче товара жертвам стихийного бедствия. ООО «Благовест-1» использует льготу НДС по благотворительным операциям.

В учете ООО «Благовест-1» операции были отражены так:

Источник: https://sudar-buh.com/kak-oformit-blagotvoritelnost-v-buhgalterii/

Учет пожертвований в учреждениях бюджетной сферы. Правила для бухгалтеров

Как в бухучете отразить благотворительную помощь

Расскажем, как вести раздельный учет, когда, по какой форме учитывать пожертвования и вести отчетность

Разберем вопросы об учете пожертвований, которые задавали слушатели Контур.Школы в сервисе «Вопрос эксперту».

Учреждения могут иметь такой источник дохода, как пожертвования. Чтобы принимать пожертвования, не нужно чье-либо разрешение или согласие (п. 2 ст. 582 ГК РФ).

Пожертвование — это дарение имущества или денежных средств в общеполезных целях. Физические и юридические лица могут сделать пожертвования медицинским, образовательным организациям, организациям социального обслуживания, научным организациям и фондам, музеям и учреждениям культуры, другим некоммерческим организациям.

Как вести раздельный учет, расходовать пожертвования и вести отчетность

Вопрос: бюджетное учреждение в следующем году получит денежное пожертвование от физического лица, гражданина другой страны на проведение литературной премии. Что значит вести раздельный учет средств? Как расходовать эти средства? Должны ли быть какие-то отчеты по расходованию этих средств перед учредителем или налоговой?

Ответ: юридическое лицо, принимающее пожертвование, для использования которого установлено определенное назначение, должно вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества (п. 3 ст. 582 ГК РФ).

Если в договоре пожертвования определены цели и порядок расходования денег, используйте пожертвование так, как указано в договоре с жертвователем.

Порядок расходования пожертвований в целом можно утвердить во внутренних документах учреждения. Рекомендуем прописать в локальном акте документы, которыми учреждение подтвердит целевое направление денежных средств. Отчитываться о целевом направлении средств следует перед тем, кто пожертвовал деньги на определенные цели (проведение литературной премии), а не перед учредителем.

По окончании налогового периода необходимо представить в налоговую отчет о целевом использовании полученного благотворительного пожертвования в составе налоговой декларации по налогу на прибыль (п. 14 ч. 2 ст. 250 НК РФ).

Пожертвование не учитывайте в составе доходов для налога на прибыль, если одновременно соблюдены три условия (п. 2 ст. 251 НК РФ):

  1. Деньги соответствуют определению пожертвования по гражданскому законодательству, договор заключили по правилам.
  2. Пожертвование имеет целевой характер.
  3. Учреждение ведет раздельный учет доходов и расходов по целевым поступлениям.

Учреждения, которые получили целевые средства, обязаны вести раздельный учет таких доходов и произведенных за их счет расходов (абз. 1 подп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ).

  • Как организовать раздельный учет, в законодательстве не сказано. Поэтому учреждение решает самостоятельно, какие регистры использовать. Можно использовать данные аналитического учета: специальные ведомости, таблицы, справки и т.д.

Выбранный порядок ведения раздельного учета закрепите в учетной политике учреждения для целей налогообложения.

Как учесть пожертвования автономному учреждению

Вопрос: на лицевой счет автономного учреждения поступили пожертвованные денежные средства. Подскажите, как отразить их в учете?

Ответ. Безвозмездные денежные поступления от физических и юридических лиц (за исключением сектора государственного управления и организаций государственного сектора) могут быть текущего и капитального характера — это подстатьи КОСГУ 155 и 165.

В Письме от 21.03.2019 № 02-05-10/18947В Минфин России разъяснил, что добровольные пожертвования от физических или юридических лиц в соответствии с пунктом 9.5.5 Порядка № 209н отражаются по подстатье 155 «Поступления текущего характера от иных резидентов (за исключением сектора государственного управления и организаций государственного сектора)».

Для учета пожертвований применяйте КФО 2.

На основании пп. 39, 40 СГС «Доходы» безвозмездные поступления денежных средств признаются в бухгалтерском учете:

  1. Полученные без условий — в качестве доходов текущего отчетного периода.
  2. Полученные на условиях — в составе доходов будущих периодов от безвозмездных поступлений.

Бухгалтерские записи при отражении операций

Проводка Что означает
Дт 2 205 5Х 56Х Кт 2 401 10 15Хв сумме пожертвования на текущие цели на дату заключения договора
Дт 2 205 6Х 56Х Кт 2 401 10 16Хв сумме пожертвования на капитальные цели на дату заключения договора
Дт 2 201 11 510 Кт 2 205 ХХ 66Хпожертвования поступили на счет учреждения
Дт 2 201 34 510 Кт 2 205 ХХ 66Хпожертвования поступили в кассу учреждения
Проводка Что означает
Дт 205 5Х 56Х Кт 2 401 40 15Хв сумме пожертвования на текущие цели на дату заключения договора
Дт 2 205 6Х 56Х Кт 2 401 40 16Хв сумме пожертвования на капитальные цели на дату заключения договора
Дт 2 201 11 510 Кт 2 205 ХХ 66Хпожертвования поступили на счет учреждения
Дт 2 201 34 510 Кт 2 205 ХХ 66Хпожертвования поступили в кассу учреждения
Дт 2 401 40 1ХХ Кт 2 401 10 1ХХпо мере реализации условий на доходы текущего периода

Когда и по какой форме учитывать целевые взносы

Вопрос: 

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/1823

Благотворительная помощь в бухгалтерском учете: проводки 2020 года – Центр Про

Как в бухучете отразить благотворительную помощь

В любой стране во все времена общество было неоднородно — кто-то сильнее, кто-то слабее, одни богаче, другие беднее. Всегда есть группы людей и соответствующие организации, нуждающиеся в помощи — финансовой, продовольственной и иной поддержке. И обязательно находятся компании и граждане, готовые осуществлять благотворительную деятельность.

Если для физического лица процедура проста и необременительна, то юридические лица «добрый жест» должны отражать в бухгалтерской и налоговой отчетности, однако могут рассчитывать на некоторые льготы от государства.

В соответствии с N135-ФЗ от 11.08.1995. под определением благотворительной деятельности подразумевается бескорыстное оказание помощи тем, кто в ней нуждается. Помощь может быть выражена в предоставлении денежных сумм, в бесплатном обслуживании, в передаче продовольственных и иных товаров в дар, в выполнении работ за свой счет.

В этом же нормативном акте указаны цели благотворительной деятельности:

  1. Материальная помощь, социальная реабилитация и поддержка граждан, неспособных самостоятельно отстаивать свои права в силу различных жизненных обстоятельств.
  2. Оказание помощи населению в ликвидации последствий стихийных бедствий, аварий, катастроф и в их предотвращении.
  3. Поддержка пострадавших в разного рода катастрофах, военных действиях, репрессиях, религиозных и национальных притеснениях.
  4. Деятельность по сохранению и укреплению мирного взаимодействия народов.
  5. Участие в формировании общественного мнения о ценностях и роли семьи.
  6. Содействие по вопросам защиты детей и родителей.
  7. Оказание помощи детям, оставшимся без родителей и попечителей.
  8. Помощь в развитии образования, науки, искусства и культуры.
  9. Деятельность, направленная на популяризацию здорового образа жизни, необходимости профилактики заболеваний, физической культуры и спорта.
  10. Поддержка детских и молодежных организаций.
  11. Содействие нравственному воспитанию подрастающего поколения, развитию творчества детей, формированию патриотизма молодежи.
  12. Помощь в создании и распространении социальной рекламы.
  13. Содействие в правовом просвещении населения.
  14. Деятельность, связанная с охраной культурно и природно значимых объектов и территорий.
  15. Помощь в охране окружающей среды и защите животных.

Иначе говоря, безвозмездная помощь должна быть направлена на благие, социально и природно значимые цели, чтобы считаться благотворительностью.

Перечисление средств или оказание бесплатных услуг коммерческим организациям, политическим партиям и активистским движениям не относятся к благотворительной деятельности. Также безвозмездная помощь социальным учреждениям не может быть инструментом в политической борьбе во время предвыборных кампаний.

В благотворительной деятельности всегда есть как минимум два участника:

  1. Благотворитель — тот, кто оказывает материальную помощь или бесплатно выполняет работы, оказывает услуги.
  2. Благополучатель — тот, кто принимает помощь от благотворителя в любой её форме.

И в той, и в другой роли могут выступать как физические, так и юридические лица. Существует и промежуточное звено, посредники — благотворительные фонды. Это организации, единственной деятельностью которых является привлечение средств тех, кто готов пожертвовать, и распределение собранных финансов среди выделенной группы нуждающихся.

Использование пожертвований в таком случае жестко контролируется, так как фонды имеют целевое значение: защита Амурских тигров, помощь детям с онкологическими заболеваниями и т.д.

Особенности начисления налогов

В целях мотивации организаций и граждан на осуществление благотворительной деятельности государством предусмотрены налоговые льготы. Но сказать, что благотворительность как-либо способствует обогащению тех, кто оказывает поддержку, нельзя. Льготы направлены на снижение налоговой нагрузки соразмерное потраченным на безвозмездную помощь средствам.

НДС

При осуществлении коммерческой деятельности товары, передаваемые от одной компании к другой или конечным потребителям, облагаются налогом на добавленную стоимость. Но если товары передаются безвозмездно в рамках благотворительной деятельности, то НДС не начисляется при условии соблюдения правил оформления процедуры и документального подтверждения.

В случае оказания только финансовой помощи, НДС вообще не затрагивается. Если в рамках одной благотворительной акции компания оказывала услуги, передавала товары и перечисляла денежные средства, каждое действие рассматривается и учитывается отдельно.

С 1 октября 2019 года товары, работы или услуги, которые компания передает в качестве благотворительности, не облагаются НДС. Если получателем этих товаров, работ или услуг являются другая организация или ИП, применять льготу можно будет при наличии договора или контракта о безвозмездной передаче и акта приема.

Входной НДС

Льгота по НДС распространяется только на товары и услуги, которые предоставляются благополучателям. Затраты на закупку всего необходимого для проведения этой акции от налога на добавленную стоимость (входного НДС) не освобождаются.

При этом организации имеют право учитывать НДС на товары, необходимые для производства и реализации своей продукции или осуществления основной деятельности, в расходах. Это позволяет уменьшать сумму, облагаемую налогом на прибыль. Но в таком случае нельзя использовать льготы на НДС отгружаемых товаров.

Отказ от льготы

При единичных случаях благотворительности, как правило, выгоднее пользоваться вычетом из НДС. Но если помощь нуждающимся регулярная и масштабная, выгоднее отказаться от льготы. Тогда средства, потраченные на закупку товаров для оказания поддержки социальных учреждений, участия в развитии здравоохранения и культуры, можно учитывать как расходы компании.

Чтобы получить такое право, организация должна обратиться в ФНС с заявлением об отказе от льготы до окончания текущего налогового периода.

Единый налог при УСН

Для юридических лиц единственный вариант налоговых льгот при благотворительности — это освобождение от уплаты НДС на передаваемые в виде помощи товары. Так, все упрощенные системы налогообложения в принципе не подразумевают уплату НДС.

Никаких вычетов компании, применяющие УСН, получать не могут. И общий объем налогов при оказании безвозмездной поддержки некоммерческим организациям не меняется.

Вычет НДФЛ

Осуществлять благотворительную деятельность может не только компания, но и любой её сотрудник. Если перечисления были в адрес организаций, указанных в 219 статье Налогового кодекса, гражданин имеет право на налоговый вычет, то есть может вернуть часть пожертвованных средств.

Но государством введены ограничения размера выплат.

  • вернуть можно до 13% от суммы пожертвования;
  • в год возврату подлежит сумма, не превышающая уплаченный гражданином НДФЛ 13%;
  • для расчета вычета может быть задействована сумма пожертвования, которая составляет не более 25% от годового дохода гражданина.

Пример: гражданин перевел на счет детского дома 150000 рублей. Годовой доход его составил 500000 рублей. Так как 25% от дохода равны 125000, размер вычета в 13% будет рассчитываться от этой суммы и составит 16250 рублей.

Физические лица могут выбрать удобный способ перечисления:

  1. Через банк переводом со своего счета на счет благотворительной организации или социального учреждения.
  2. Непосредственно в кассе организации, которая является благополучателем.
  3. По месту работы, через отчисления с заработной платы при наличии заявления от работника.
  4. С помощью различных интернет и смс-сервисов (если нет необходимости в подтверждающих документах).

Заполнение декларации

И юридические, и физические лица, рассчитывающие получить налоговые льготы при благотворительной деятельности, обязаны подавать в органы ФНС соответствующую налоговую декларацию.

Читайте так же:   Виды специальных налоговых режимов

Для организаций возможность отражения расходов на благотворительность реализована в декларации по НДС. Операции, освобожденные от налогообложения, необходимо указывать в ней в 7 разделе. Передача товаров или оказание услуг на безвозмездной основе, как осуществление благотворительности, отражается кодом 1010288. Данный код нужно проставить в первой графе в строке 010.

Физические лица в целях получения налогового вычета должны обратиться в налоговую инспекцию с заполненной декларацией по форме 3-НДФЛ за год, в котором осуществлялась помощь.

Необходимые документы

Помимо деклараций органам ФНС потребуются документы, подтверждающие факт благотворительности. Для организаций это:

  1. Договор между получателем и благотворителем, в котором указаны предоставленные безвозмездно работы, товары, услуги.
  2. Документ, содержащий согласие получателя принять на учет перечисленные варианты помощи.
  3. Доказательства целевого использования товаров и услуг, которые были получены в качестве благотворительности.

Физическим лицам для оформления налогового вычета нужно предъявить заявление, справку о доходах по форме 2-НДФЛ и документы, свидетельствующие о перечислении денежных средств. Ими могут быть:

  1. Платежные поручения, в которых заполнено назначение платежа, реквизиты отправителя и получателя.
  2. Справка с места работы об осуществленных отчислениях с дохода.
  3. Банковская выписка.
  4. Квитанция о внесении средств в кассу организации, принимающей благотворительную помощь.

Часть конференции относительно благотворительности представлена ниже.

Бухгалтерский учет и отчетность

Благотворительная деятельность от лица организации должна быть отражена в бухгалтерском учете и документально зафиксирована.

Безвозмездное оказание услуг и передача товаров фактически является дарением.

Поэтому в соответствии с действующим законодательством необходимо составление договора об оказании благотворительной помощи, если сумма затрат превышает 3000 рублей, в письменной форме.

Кроме того, составляется акт передачи товаров или акт выполненных работ, заявленных в договоре. Акты должны быть подписаны благополучателем.

Расходы на благотворительную деятельность в бухгалтерском учете относятся к «прочим расходам» и учитываются по дебету счета 91, а перечисление финансовой помощи отражается с помощью счета 76 «расчеты с разными кредиторами и дебиторами». При этом в результате проводок должно отражаться налоговое обязательство, так как расходы на благотворительность не учитываются при начислении налога на прибыль.

Западный опыт

В некоторых западных странах государство предлагает существенные льготы для налогоплательщиков (как организаций, так и граждан), занимающихся благотворительной деятельностью.

Например, в США организации могут до 10% дохода направлять на оказание безвозмездной помощи нуждающимся. И эти затраты принимаются в расчет расходов компании.

Таким образом средства, задействованные в благотворительности, не облагаются налогом.

По мнению большинства специалистов, такой подход способствует большей заинтересованности в поддержке некоммерческих социально-значимых организаций и нуждающихся групп населения. При этом во многих европейских странах нет таких явных стимуляторов в налоговой политике, но более 90% компаний всё равно участвуют в благотворительности.

В первую очередь благотворительная деятельность должна осуществляться по добровольному и искреннему желанию помочь тем, кто нуждается. Помощь ради получения материальной выгоды нельзя отнести к благому делу.

  • Но чтобы благотворительность не влияла негативно на финансовое состояние организаций и граждан, государство допускает некоторые налоговые льготы, ограничивая возможность воспользоваться ими как способом уклонения от обязательных выплат в бюджет.
  • Ниже рассмотрены вопросы налогообложения церковных социальных работников.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник:

Налоговый и бухгалтерский учет при благотворительности

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Источник: https://centrproh.ru/dokumenty/blagotvoritelnaya-pomoshh-v-buhgalterskom-uchete-provodki-2020-goda.html

Благотворительная помощь: проводки

Как в бухучете отразить благотворительную помощь
Добровольная помощь — дело хорошее. Безвозмездные поступления от жертвователей могут быть использованы компанией-получателем на свое усмотрение либо на конкретные цели, которые определил отправитель.

Расскажем, как правильно организовать бухучет благотворительных поступлений.

Ключевым нормативно-правовым актом, регулирующим благотворительную деятельность в России, является закон от 11.08.1995 № 135-ФЗ.

Согласно законодательству, благотворительностью признается любая добровольная помощь в виде:

  • перечисленных или переданных денежных средств;
  • врученных товаров, продукции, имущества;
  • оказанных работ, услуг;
  • переданных прав собственности на нематериальные активы;
  • прочие блага и иные способы поддержки.

В зависимости от вида благотворительной помощи в бухгалтерском учете проводки разнятся. Безвозмездная помощь может быть получена не только от физических лиц, но и от организаций. Тип бухгалтерских записей зависит от формы оказанной помощи. Рассмотрим ключевые моменты отражения бухгалтерских операций при оказании безвозмездной поддержки.

Благотворительный взнос, бухгалтерские проводки

Так, для отражения благотворительных пожертвований в компании, являющейся благотворителем, то есть коммерческим субъектом, который передал имущество или деньги в дар, следует сделать следующие записи:

Операция

Дебет

Кредит

Компания оказала благотворительную помощь сторонней организации в виде денежных средств

76

50 «Касса» для передачи наличных

51 «Расчетные счета» для безналичных расчетов

Имущество передано третьим лицам в счет благотворительности

01 «Основные фонды»

10 «Материальные запасы»

41 «Товары»

Фирма оказала услуги, выполнила работы в счет благотворительности

20 «Производство»

Компания приобрела товары, работы или услуги для передачи третьим лицам в качестве благотворительности

60 «Расчеты с поставщиками, продавцами и подрядчиками»

Расходы отражены в составе прочих

91

Субсчет «Прочие расходы»

76

Начислен налог на добавленную стоимость на безвозмездно переданные товары

91/ПР

68

Отметим, что данные расходы в учете компании-дарителя не могут быть включены в состав расходов, которые уменьшают налоговую базу для расчета налога на прибыль (п. 16, 34 ст. 270 НК РФ).

Пример отражения благотворительности

Рассмотрим конкретный пример передачи имущества в качестве благотворительности.

ООО «Весна» в январе 2020 года приобрело компьютерный комплекс стоимостью 150 000 рублей, в том числе НДС 27 000 рублей. За время эксплуатации была начислена амортизация в сумме 11 000 рублей. В марте ООО «Весна» безвозмездно передало компьютерный комплекс в собственность сторонней организации.

Бухгалтер отразил благотворительную помощь проводками:

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Отражены расчеты с продавцом за покупку компьютерного комплекса

08

60

150 000

Учтен входящий налог на добавленную стоимость

19

60

27 000

НДС принят компанией к вычету

68

19

27 000

Компьютерный комплекс введен в эксплуатацию

01

08

150 000

Начислена амортизация по комплексу

20

02

11 000

Первоначальная стоимость компьютерного комплекса к передаче

01

Субсчет «Выбытие»

01

150 000

Списана начисленная амортизация по объекту

02

01 «Выбытие»

11 000

Списана остаточная стоимость имущества

91/2

01 «Выбытие»

139 000

НДС восстановлен с остаточной стоимости

19

68

25 020 (139 000 × 18 %)

Восстановленный НДС отражен в составе прочих расходов

91/2

19

25 020

Отражена сумма постоянного налогового обязательства

99

68

27 800 (139 000 × 20 %)

Основные моменты налогообложения безвозмездной благотворительной помощи подробно рассмотрены в статье >«Благотворительность: учет и налогообложение».

>

Источник: https://pravobez.ru/articles/Blagotvoritelnaia-pomoshch-provodki-31585.html

Все, что вам нужно знать
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: