Корректировка отгрузки прошлого налогового периода

Содержание
  1. Корректировка реализации в 1С 8.3: пошаговая инструкция
  2. Корректировка реализации в сторону уменьшения в 1С 8.3 в текущем периоде
  3. Корректировка реализации
  4. Выставление Корректировочного СФ покупателю
  5. Принятие НДС к вычету при уменьшении суммы реализации
  6. Корректировка реализации в сторону уменьшения за прошлый период в 1С
  7. Корректировка реализации в сторону увеличения за прошлый период в 1С
  8. Корректировка прошлых периодов в 1С 8.3
  9. Корректировка поступления прошлого периода
  10. Собственная ошибка
  11. Техническая ошибка в документах поставщика
  12. Корректировка реализации прошлого периода
  13. Аннулирование ошибочно занесённого документа
  14. Как отразить реализацию прошлого периода
  15. Учет корректировок и исправлений счетов-фактур
  16. Особенности учета в одном периоде и в разных
  17. Как они должны быть отражены в декларации?
  18. Корректировка реализации(поступления) в 1С: Бухгалтерия 8.3
  19. Исправление поступления в сторону уменьшения проводки по налогу на прибыль
  20. Корректировка реализации не попадает в книгу покупок или продаж
  21. Исправление ошибок прошлых лет в «1с:бухгалтерии 8»
  22. Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения: проводки
  23. Определение
  24. Документооборот
  25. Реквизиты
  26. Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения в 1С
  27. НДС
  28. Налог на прибыль
  29. Пример

Корректировка реализации в 1С 8.3: пошаговая инструкция

Корректировка отгрузки прошлого налогового периода

Иногда бухгалтеру приходится вносить корректировки и исправления в выставленные первичные документы. После прочтения статьи вы узнаете:

  • как провести корректировку реализации, если по согласованию сторон стоимость реализации изменилась;
  • как сделать корректировочную счет фактуру в 1С 8.3 по реализации.

Корректировка реализации в сторону уменьшения в 1С 8.3 в текущем периоде

Организация заключила договор услуг с заказчиком ООО «КАМЕЛИЯ» на сумму 153 400 руб.

26 июня услуги оказаны, подписан акт.

30 июля по согласованию сторон предоставлена ретро-скидка на оказание услуг от 26 июля. Бухгалтер выставил корректировочный счет-фактуру на сумму 118 000 руб.

Корректировка реализации

Откорректируйте сумму услуг документом Корректировка реализации. Создайте его на основании документа Реализация (акт, накладная).

Укажите:

  • Вид операцииКорректировка по согласованию сторон;
  • Отражать корректировкуВо всех разделах учета, т.к. корректируется не только НДС, но и сумма реализации.

На вкладке Услуги скорректируйте суммы.

Проводки

Формируются проводки:

Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:

Выставление Корректировочного СФ покупателю

Сформируйте КСФ по кнопке Выписать корректировочный счет-фактуру.

Принятие НДС к вычету при уменьшении суммы реализации

Принять НДС к вычету по КСФ можно только документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС — Создать — Формирование записей книги покупок.

Корректировка реализации отражается на вкладке Уменьшение стоимости реализации.

Отчет Книга покупоксформируйте из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF

Корректировка реализации в сторону уменьшения за прошлый период в 1С

Организация заключила договор услуг с заказчиком ООО «КАМЕЛИЯ» на сумму 153 400 руб.

17 декабря услуги оказаны, подписан акт.

12 марта по согласованию сторон предоставлена ретро-скидка на оказание услуг от 17 декабря. Бухгалтер выставил корректировочный счет-фактуру на сумму 118 000 руб.

Корректировка реализации в сторону увеличения за прошлый период в 1С

Организация заключила договор услуг с заказчиком ООО «Ламбрикен» на сумму 153 400 руб.

23 октября услуги оказаны, подписан акт.

12 февраля по согласованию сторон установлена новая стоимость на оказание услуг от 23 октября. Бухгалтер выставил корректировочный счет-фактуру на сумму 177 000 руб.

Корректировка прошлых периодов в 1С 8.3

Корректировка отгрузки прошлого налогового периода

В 1С 8.3 Бухгалтерии 3.0 реализован упрощённый механизм корректировки прошлых периодов и исправления ошибок прошлого периода. Действия при обнаружении ошибки различаются от влияния ошибки на налог:

  • Занижен налог – корректируется прошлый период;
  • Налог не занижен – корректировка текущего периода.

Важно! Если бухгалтер планирует внести корректировки в прошлый период и налог не занижен, то корректировка налоговых данных в 1С 8.3 производится вручную.

Корректировка поступления прошлого периода

Рассмотрим пример.

Допустим, общество «Конфетпром» в марте обнаружило техническую ошибку при предоставлении услуг связи за декабрь 2015 года, сумма затрат была превышена на 30 600 руб.

Поступление услуг связи в 1С 8.3 было оформлено документом Поступление (акты, накладные) из раздела Покупки. Также сразу был зарегистрирован счёт-фактура:

Также был выставлен счёт-фактура:

и был принят НДС к вычету:

На данное поступление был оформлен корректирующий документ Корректировка поступления.

Важно определить причину корректировки (вид операции):

  • Исправление собственной ошибки – если допущена техническая ошибка, но первичные документы правильные.
  • Исправление первичных документов – если соответствие товаров/услуг и прочего не совпадает с первичными документами, техническая ошибка в документах поставщика.

Рассмотрим данный пример при двух этих ситуациях.

Собственная ошибка

В данном случае допущена техническая ошибка в сумме бухгалтером, поэтому выбираем Исправление собственной ошибки:

При редактировании документа прошлого периода в поле Статья прочих доходов и расходов устанавливаются Исправительные записи по операциям прошлых лет. Это статья доходов/расходов с видом статьи Прибыль (убыток) прошлых лет:

На закладке Услуги заносим новые данные:

При проведении документ формирует сторнирующие проводки в сторону уменьшения, если окончательная сумма меньше исправленной. И дополнительные проводки на недостающую сумму при обратной ситуации:

Помимо этого, при корректировке прошлого периода в 1С 8.3 создаются корректировочные проводки прибыли (убытка):

В Книге покупок отображается скорректированная сумма НДС:

После исправления прошлого периода в 1С 8.3 необходимо сделать Реформацию баланса за прошлый год в разделе Операции – Закрытие месяца в декабре.

Как исправить ошибку, если забыли внести расходную накладную, как учитывать «забытые» неучтенные документы в части налогового учета  при расчете налога на прибыль в 1С 8.3 читайте в нашей статье.

Техническая ошибка в документах поставщика

При допущенной ошибке поставщика Вид операции устанавливаем Исправление в первичных документах. Указываем номер исправления как для поступления, так и для счёта-фактуры:

На закладке Услуги указываем правильное значения:

Документ делает аналогичные проводки с исправлением собственной ошибкой по корректировке прошлого периода. Также можно распечатать исправленные печатные документы.

Товарную накладную:

Счет-фактуру:

Для отражения исправленного счёта-фактуры в Книге покупок необходимо создать документ Формирование записей книги покупок из раздела Операции, выбрав Регламентные операции по НДС:

Помимо основного листа в Книге покупок:

Исправление также отражается в дополнительном листе:

Корректировка реализации прошлого периода

Рассмотрим на примере.

Допустим, общество «Конфетпром» в марте обнаружило техническую ошибку при реализации услуг связи за декабрь 2015 года, сумма доходов была занижена на 20 000 руб.   

Реализация услуг связи в 1С 8.3 была оформлена документом Реализация (акты, накладные) из раздела Продажи. Также сразу был зарегистрирован счёт-фактура:

На данную реализацию был оформлен корректирующий документ Корректировка реализации. Вид операции при технической ошибке выбирается Исправление в первичных документах. На закладке Услуги необходимо внести корректирующие изменения:

Также необходимо выставить исправленный счёт-фактуру:

В движениях отражаются корректирующие проводки:

Исправленная реализация отражается в дополнительном листе Книги продаж. Для её формирования необходимо перейти на страницу Продажи – Книга продаж:

Как исправить ошибку в документах поступления или отгрузки, которая задевает первичные документы, а также специальные регистры налогового учёта рассмотрено в следующей нашей статье.

Аннулирование ошибочно занесённого документа

Бывают ситуации, когда ошибочно занесён документ, например, создан дубль в базе 1С 8.3.

Например, общество «Конфетпром» в марте обнаружило несуществующий документ поступления услуг связи за декабрь 2015 года.

Аннулирование ошибочно занесённого документа в 1С 8.3 производится ручной операцией Сторно-операцией в Операции, введённые вручную из раздела Операции.

В поле Сторнирующий документ выбрать ошибочно введённый документ. Данный сторно документ сторнирует все проводки, а также начисление НДС:

Для занесения сторно операции в Книгу покупок необходимо создать Отражение НДС к вычету из страницы Операции:

  • В документе необходимо установить все галочки;
  • Обязательно указать дату записи дополнительного листа:

На закладке Товары и услуги:

  • Заполнить данные из расчётного документа и установить отрицательную сумму;
  • Проконтролировать, чтобы в поле Событие было установлено значение Предъявлен НДС к вычету:

Проверить правильно ли отражено аннулирование ошибочного документа можно в Книге покупок – раздел Покупки:

Как отразить реализацию прошлого периода

Рассмотрим на примере.

Допустим, общество «Конфетпром» в марте обнаружило неотражённую реализацию услуг связи за декабрь 2015 года.

Для отражения забытого документа реализации в 1С 8.3 формируем Реализация (акты, накладные) на дату нахождения ошибки. В нашем случае март, а не декабрь:

В документе счёт-фактура указываем дату исправления (март) и эта же дата указывается в Выставлен (передан контрагенту):

Для отражения НДС в прошлом периоде необходимо установить галочку Ручная корректировка и исправить в регистре НДС Продажи:

  • Запись дополнительного листа – установить Да;
  • Корректируемый период – установить дату изначального документа. В нашем случае декабрь:

Ошибочно забытый документ при формировании Книги продаж из страницы Продажи:

Рекомендуем посмотреть наш семинар, где рассматривается как исправить суммовые ошибки по НДС, повлиявшие на расчет налога и как исправить “технические” ошибки, не влияющие на расчет налога:

Более углубленно изучить механизм корректировки прошлых периодов и исправления ошибок прошлого периода в 1С 8.3, а также необходимые действия при обнаружении ошибки, Вы можете на нашем мастер-классе “Исправление ошибок и корректировки в учете

Поставьте вашу оценку этой статье: (4 5,00 из 5)
Загрузка… Поставьте вашу оценку этой статье: (4 5,00 из 5)
Загрузка…

Источник: https://ProfBuh8.ru/2016/09/korrektirovka-proshlyih-periodov-v-1s-8-3/

Учет корректировок и исправлений счетов-фактур

Корректировка отгрузки прошлого налогового периода

В процессе работы бухгалтер сталкивается с таким потоком информации, что даже современные автоматизированные средства не гарантируют безошибочной регистрации данных. И иногда приходится исправлять уже оформленные документы, в частности по учету НДС. О том, как корректировать и исправлять счета-фактуры, читайте далее в материале.

При изменении стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав) Налоговый кодекс РФ обязывает налогоплательщиков оформлять корректировочный счет-фактуру. Подобная корректировка фиксируется следующим образом.

Сначала оформляется документ, в котором указывается изменение стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав).

При этом н имеет значения, почему поменялась стоимость — из-за изменений цены или из-за изменений объема отгруженной продукции (услуг, имущественных прав).

В обоих случаях составляется документ (договор и т.п.), который подтверждает, что покупатель согласен на подобное изменение.

Когда документ на корректировку оформлен, продавец корректирует счет-фактуру и выставляет его покупателю.

Дальнейшие шаги продавца и покупателя напрямую зависят от вида корректировки. 

С тех пор, как законодатели утвердили составление корректировок счетов-фактур, в практике учета накопилось немало казусов. Причиной тому стало заблуждение многих бухгалтеров, что всякое изменение ранее выставленного счета-фактуры оформляется корректировочным документом. Однако это не так.

Прежде всего, нужно научиться различать понятия:

  • корректировка, которая оформляется путем составления корректировочного счета-фактуры и первичного документа;
  • ошибка, которая изначально была сделана в счете-фактуре и требует исправления. В этом случае покупателю направляется исправленный счет-фактура.

Основанием для проведения корректировки служит договор или другой документ, который подтверждает, что покупатель согласен на изменение стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав). Указанные документы подтверждают, что изменение имело место после отгрузки.

А вот в случае нарушения требований НК РФ при первоначальном выставлении счета-фактуры или допущении ошибки, например, арифметической, счет-фактура не корректируется, а исправляется. В подобной ситуации делать корректировочный счет-фактуру нельзя.

Особенности учета в одном периоде и в разных

При увеличении стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав) в текущем периоде (периоде корректировки):

  • продавец в текущем периоде включает возникшую разницу в налоговую базу, независимо от того, в каком периоде была отгружена продукция (услуги, имущественные права) (п. 10 ст. 154 НК РФ);
  • покупатель делает вычет по налогу на разницу между НДС, рассчитанным до и после корректировки (п. 13 ст. 171 НК РФ).

Контур.НДС+ учитывает корректировки и исправления и сверяет результат с контрагентами по всем кварталам.

Узнать подробнее

При уменьшении стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав) в текущем периоде (периоде корректировки):

  • продавец делает вычет по налогу на разницу между НДС, рассчитанным до и после корректировки (п. 13 ст. 171 НК РФ). В то же время налоговая база, которая была определена в момент отгрузки продукции (услуг, имущественных прав), не корректируется;
  • покупатель восстанавливает НДС на сумму разницы между НДС, рассчитанным до и после корректировки (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ);
  • корректировки на уменьшение проводятся с КВО 18.

Продавец и покупатель в своих книгах покупок и продаж указанные операции отражают следующим образом:

Для правильной регистрации корректировок в книгах покупок и продаж в разные отчетные периоды используйте следующую шпаргалку:

По договору аренды между «Сокол» (арендодатель) и «Ласточка» (арендатор) сумма арендной платы равна 106 000 руб. в месяц (в т.ч. НДС). Согласно допсоглашению, заключенному в феврале 2019 г., арендный платеж увеличился до 112 600 руб. в месяц (в т.ч. НДС). По допсоглашению это изменение действует с 1 октября 2018 г.

За 4 квартал 2018 г. аренда составила 318 000 руб. (в т.ч. НДС — 48 508 руб.). После заключения допсоглашения в феврале 2019 г. аренда за 4 квартал 2018 г. увеличилась до 337 800 руб. (в т. ч. НДС — 51 529 руб.).

В феврале 2019 г. после подписания допсоглашения «Сокол» выписывает «Ласточке» корректировочный счет-фактуру и указывает:

  • прежнюю сумму арендного платежа за 4 квартал 2018 г. (318 000 руб., в т.ч. НДС — 48 508 руб.);
  • новую сумму арендного платежа за 4 квартал 2018 г. (337 800 руб., в т.ч. НДС — 51 529 руб.);
  • разницу (увеличение) (19 800 руб., в т.ч. НДС — 3 020 руб.).

В этой ситуации «Сокол» увеличивает налоговую базу 1 квартала 2019 г., регистрируя корректировочный счет-фактуру в книге продаж за этот период, на 16 780 руб. (без НДС).

«Ласточка» вправе в 1 квартале 2019 г. заявить к вычету сумму НДС в размере 3 020 руб. согласно корректировочному счету-фактуре, полученному от «Сокола», зарегистрировав этот счет-фактуру в книге покупок 1 квартала 2019 г.

В сентябре 2019 г. «Сокол» отгрузил «Ласточке» продукцию на сумму 96 000 руб. (в т.ч. НДС — 14 644 руб.).

В феврале 2019 г. стороны договорились об уменьшении стоимости отгруженной продукции. Стоимость после уменьшения составила 82 400 руб. (в т. ч. НДС — 12 569 руб.).

В феврале 2019 г. «Сокол» выписывает «Ласточке» корректировочный счет-фактуру, где указывает:

  • прежнюю стоимость (96 000 руб., в т.ч. НДС — 14 644руб.);
  • новую стоимость (82 400 руб., в т.ч. НДС — 12 569 руб.);
  • разницу (уменьшение) (13 600 руб., в т.ч. НДС — 2 075 руб.).

В этой ситуации в феврале 2019 г. «Сокол» вправе заявить к вычету НДС в сумме 2 075 руб. согласно корректировочному счету-фактуре, выставленном «Ласточке». Для этого «Сокол» регистрирует выписанный «Ласточке» корректировочный счет-фактуру в своей книге покупок за 1 квартал 2019 г.

«Ласточка» в феврале 2019 г. должна восстановить НДС в сумме 2 075 руб., указанной в корректировочном счете-фактуре, полученном от «Сокола». В этой связи в феврале 2019 г. «Ласточка» должна сделать восстановительную запись в своей книге продаж 1 квартала 2019 г.

Регистрация исправлений в зависимости от периода происходит по представленной ниже схеме.

Практика составления корректировочных счетов-фактур показала, что корректировка стоимости товаров, услуг или имущественных прав может осуществляться неоднократно.

Имейте в виду: при повторной корректировке продавцом составляется корректировочный счет-фактура. В нем фиксируются данные предыдущего корректировочного счета-фактуры. Так в следующий корректировочный счет-фактуру попадает разница между новыми данными и данными предыдущей корректировки.

При этом новый корректировочный счет-фактура включает дату и номер предыдущего. Он регистрируется сторонами в книгах продаж и покупок в общеустановленном порядке на указанную в нем сумму разницы. При этом не аннулируются записи предыдущего корректировочного счета-фактуры (остаются в том виде, в котором они были отражены при его выставлении).

Как они должны быть отражены в декларации?

Налоговая служба использует программные продукты для проверки налоговых деклараций. Изучая декларацию по НДС, программа вычисляет два вида ошибок:

  • несовпадение по суммам, когда продавец и покупатель по одной и той же сделке провели разные суммы НДС;
  • неотражение операций, когда один контрагент зафиксировал сделку и налог по ней, а другой — нет.

Отметим, что не все ошибки в декларации критичны. Так, если допущена ошибка в разделе 2 декларации по НДС в строках с 010 по 070, то налогоплательщик может, но не обязан подавать уточенную декларацию. Но когда доходит до ошибки в числовых показателях, из-за чего в бюджет поступает меньший платеж, налогоплательщик должен скорректировать декларацию, заплатить недоимку и пени.

Выявив несоответствие данных, ФНС направит налогоплательщику требование пояснить ту или иную операцию в декларации и укажет код одной из девяти вероятных ошибок:

1 код ошибки означает, что контрагент:

  • не отразил в своей декларации операцию;
  • не подал декларацию в ФНС, а если и подал, то с нулевыми показателями;
  • допущена ошибка в отражении операции, которая не дает распознать счет-фактуру и сравнить ее с записями контрагента.

2 код ошибки появляется, когда есть несостыковки между операциями книги покупок и книги продаж (в декларации это 8 и 9 раздел соответственно) налогоплательщика. Такая ситуация возможна, например, когда зачитываются авансы.

3 код ошибки указывается при расхождении информации между журналами выставленных и полученных счетов-фактур (в декларации это 10 и 11 раздел соответственно). Это распространенная ошибка у налогоплательщиков, которые ведут посредническую деятельность.

4 код ошибки свидетельствует о том, что в какой-то графе декларации (рядом с кодом ошибки обязательно указывается графа, в которой эта ошибка обнаружена) выявлена ошибка (арифметическая и т.п.).

5 код ошибки в декларации по НДС говорит о неправильно указанной дате счета-фактуры в разделах с 8 по 12. Появление в требовании по НДС 5 кода ошибки возможно как в случае неправильного указания даты, так и в ситуации превышения даты счета-фактуры проверяемому отчетному периоду. Код ошибки 5 по НДС — один из нововведенных кодов, которые стали применятся только с 2019 года.

6 код ошибки в декларации по НДС означает, что налогоплательщик указал в книге покупок (в 8 разделе декларации) НДС к вычету по счету-фактуре, который был выписан ранее трехлетнего периода, допустимого для получения вычета по налогу. В требовании по НДС 6 код ошибки стал появляться с января 2019 года.

7 код, в отличие от 6 кода ошибки по НДС, указывает на отражение в книге покупок НДС к вычету по входящему счету-фактуре, выписанному до госрегистрации налогоплательщика.

8 код ошибки используется для операций, отраженных в разделах с 8 по 12 декларации по НДС, с неверной кодировкой, не соответствующей приказу ФНС РФ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.

9 код ошибки свидетельствует, что в книге продаж (в 9 разделе декларации) неправильно проведено аннулирование исходящего счета-фактуры — отрицательный НДС больше НДС по счету-фактуре, который аннулируется, или запись об аннулируемом счете-фактуре вообще отсутствует в книге продаж.

Перечисленные коды ошибок в декларации по НДС предназначены, чтобы упростить проверку исчисления налога, а также быстро определить раздел с недостоверными данными. Кроме того, ранжирование ошибок в декларации по НДС позволяет налогоплательщикам понять, нужно ли подавать в ФНС «уточненку» или достаточно пояснений.

Источник: https://kontur.ru/sverka-nds/spravka/411-korrektirovki_i_ispravleniya

Корректировка реализации(поступления) в 1С: Бухгалтерия 8.3

Корректировка отгрузки прошлого налогового периода

Наши клиенты зачастую сталкиваются с ситуациями, когда в текущем налоговом периоде приходится корректировать или отражать факты хозяйственной жизни, относящиеся к прошлым периодам.

При этом они часто обращаются к нам с вопросом о том, почему движения документов «Корректировка поступления» и «Корректировка реализации» формируются не датой документа корректировки, а датой корректируемого документа, то есть датой прошлого года.

Данная статья посвящена тому, как правильно отразить корректировку доходов и расходов прошлого периода даже больше не с точки зрения программ 1С, а с точки зрения методологии бухгалтерского и налогового учета. Бухгалтерский учет Согласно Приказа Минфина РФ от 22 июля 2003 г.

Исправление поступления в сторону уменьшения проводки по налогу на прибыль

С этой целью в документах «Корректировка поступления» и «Корректировка реализации» на закладке «Дополнительно» имеется признак «Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана)».

При проведении документа «Корректировка реализации» без данного признака проводки в бухгалтерском учете формируются с использованием 90 и 99 счета, например, в случае корректировки выручки от реализации в большую сторону: Дт 76.К Кт 90.01.1 — на сумму увеличения стоимости Дт 90.03 Кт 68.02 — на сумму увеличения НДС Дт 62.01 Кт 76.К — на сумму увеличения стоимости Дт 90.09 Кт 99.01.

1 — финансовый результат корректировки При этом все проводки формируется не датой документа корректировки, а датой корректируемого документа реализации, то есть прошлым годом.

Корректировка реализации не попадает в книгу покупок или продаж

У вас где-то нарушена последовательность действий. Необходимо

вернуться к пункту 1 и проверить все по шагам

Примерный чек — лист:

1. Введен ли счет — фактура для корректировки реализации?

2. Выполнили ли вы проведение по регистрам НДС после последнего

изменения документа Корректировка реализации?

3. Сформировали/ перезаполнили ли документ Формирование книги

покупок (при корректировке в сторону уменьшения)?

4. Не забыли ли установить флажок Формировать доп.листы за

корректируемый период при выводе книги продаж (при корректировке в сторону увеличения)?

В данной статье рассмотрим, как отразить исправление суммовой ошибки в учете НДС, связанной с уменьшением входящего НДС по исправительному счету-фактуре, а именно:

  • как аннулировать вычет в дополнительном листе Книги покупок в периоде первоначального СФ;
  • когда можно принять к вычету НДС по исправительному счету-фактуре;
  • каким образом оформить в 1С начисление, уплату пеней и недоимки по НДС в бюджет;
  • как заполнить уточненную декларацию по НДС.

>Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Исправление ошибок прошлых лет в «1с:бухгалтерии 8»

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения: проводки Рассмотрим детальнее, как отражается КСФ в БУ у продавца:

  • Сторно ДТ62 КТ90 – выручка уменьшена на разницу.
  • Сторно ДТ90 КТ68 – вычет на сумму разницы.
  • Сторно ДТ20 КТ60 – задолженность клиента уменьшена на разницу.
  • Сторно ДТ19 КТт60 – разница НДС.
  • ДТ19 КТ68 – восстановлен вычтенный ранее НДС.

Рассмотрим, как отражается КСФ на увеличение в БУ у продавца:

  • ДТ62 КТ90 – увеличение стоимости выручки.
  • ДТ68 КТ90 – принят к вычету налог.
  • ДТ20 КТ60 – увеличена задолженность.
  • ДТ19 КТ60 – изменена сумма налог.
  • ДТ68 КТ19 – принят к вычету налог.

При внесении любых изменений в фактуры продавец должен предоставить счет, а покупатель – восстановить НДС.

ВажноОчень часто у организаций возникает потребность откорректировать сумму предыдущей отгрузки в связи с выявленной ошибкой или по причине изменения условий договора.

Законодательно предусмотрен определенный порядок изменения реализаций прошлого периода. Рассмотрим его детальнее.

Определение Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения (КСФ) или увеличения может возникнуть в результате:

  • Изменения стоимости работ.
  • Если необходима корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения количества.
  • При одновременном изменении количества и стоимости.
  • Если неплательщик НДС возвращает товар продавцу.

Если стороны договорились об изменении условий сделки до выставления отгрузочного документа, то в течение 5 суток продавец может перевыставить фактуру.

Источник: https://AvShare.ru/operacii/storno-realizacii-proshlogo-perioda-provodki.html

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения: проводки

Корректировка отгрузки прошлого налогового периода

Очень часто у организаций возникает потребность откорректировать сумму предыдущей отгрузки в связи с выявленной ошибкой или по причине изменения условий договора. Законодательно предусмотрен определенный порядок изменения реализаций прошлого периода. Рассмотрим его детальнее.

Определение

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения (КСФ) или увеличения может возникнуть в результате:

  • Изменения стоимости работ.
  • Если необходима корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения количества.
  • При одновременном изменении количества и стоимости.
  • Если неплательщик НДС возвращает товар продавцу.

Если стороны договорились об изменении условий сделки до выставления отгрузочного документа, то в течение 5 суток продавец может перевыставить фактуру.

Документооборот

Уменьшение стоимости продукции является хозяйственной операцией, которую нужно оформить первичными документами. В случае выявления ошибок в них вносятся изменения. Товарная накладная используется для оформления реализации ТМЦ стороннему предприятию.

Но она не может служить доказательством того, что покупатель согласен с изменением условий договора. Для выставления корректировочного счета следует предоставить платежку по счету, новый договор или акт недостачи товаров на приемке.

Рассмотрим детальнее, как осуществляется этот процесс в НУ и БУ.

Реквизиты

Порядок заполнения КСФ прописан в ст. 169 НК РФ.

Если имеет место корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения, то разницу в денежном выражении нужно указать в графе 8 строки Г без отрицательного знака. Документ должен быть подписан уполномоченным лицом. ИП дополнительно следует указать реквизиты свидетельства госрегистрации.

Если будет неправильно заполнена корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения, НДС пересчитан не будет. КСФ следует оформлять в 2 экземплярах в течение 5 суток с момента получения документа, подтверждающего изменения: допсоглашение, акт о недостаче товара, платежное поручение и т. д.

Если изменения осуществляются сразу по нескольким документам, в которых отгружались одинаковые товары, то продавец может перевыставить один счет на все отгрузки.

Рассмотрим детальнее, как отражается КСФ в БУ у продавца:

  • Сторно ДТ62 КТ90 – выручка уменьшена на разницу.
  • Сторно ДТ90 КТ68 – вычет на сумму разницы.
  • Сторно ДТ20 КТ60 – задолженность клиента уменьшена на разницу.
  • Сторно ДТ19 КТт60 – разница НДС.
  • ДТ19 КТ68 – восстановлен вычтенный ранее НДС.

Рассмотрим, как отражается КСФ на увеличение в БУ у продавца:

  • ДТ62 КТ90 – увеличение стоимости выручки.
  • ДТ68 КТ90 – принят к вычету налог.
  • ДТ20 КТ60 – увеличена задолженность.
  • ДТ19 КТ60 – изменена сумма налог.
  • ДТ68 КТ19 – принят к вычету налог.

При внесении любых изменений в фактуры продавец должен предоставить счет, а покупатель – восстановить НДС. В обоих случаях вычету подлежит разница в суммах налога, начисленная до и после изменений. Любые изменения КСФ не являются основанием для подачи уточненной декларации.

Исправленный счет продавец должен отразить в книге продаж (увеличение стоимости) или книге покупок (уменьшение стоимости) в период его составления, а покупатель – в отчетном квартале. Вычеты по КСФ можно применять в течение 36 месяцев после составления документа.

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения в 1С

Для регистрации изменений отгрузки в 1С предусмотрен одноименный документ.

Если сумма отгрузки уменьшается, а отчетность не сдана, то “Корректировка реализации” отразит сумму взаиморасчетов и внесет изменения по налогу на прибыль. Документ формирует проводки с использованием счета 76К.

Задолженность учитывается с момента совершения операции по дате корректировки. Аналитический учет осуществляется по каждому контрагенту, договору и документу расчетов.

Если отчетность сдана, то нужно при формировании документа поставить галочку “БУ прошлого года закрыт” и обязательно указать статью доходов/расходов. В таком случае проводки сформируются текущей датой. Если имеет место увеличение суммы реализации, то программа автоматически увеличит налогооблагаемую базу.

НДС

Согласно ст. 168 НК, если имеет место корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения после реализации, то продавец должен перевыставить счет в течение 5 суток со дня получения документа-основания.

СКФ является основанием для принятия налога к вычету. При этом корректировке подлежит сумма налога, начисленная до и после внесения изменений. Расходы прошлых лет учитываются при исчислении НДС в месяц их выявления.

Налог на прибыль

Согласно ст. 54 НК, налогоплательщики-организации исчисляют базу по результатам каждого периода на основе регистров БУ или на основании любых данных об объектах. При выявлении ошибок прошлых периодов нужно пересчитать базу по налогу и сумму сбора, подлежащую уплате в бюджет. Если период совершения ошибки выявить невозможно, то перерасчет следует осуществить в текущем периоде.

Доходы от реализации товаров признаются на дату продажи. Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения в БУ должна быть также осуществлена в НУ.

То есть налогоплательщик должен изменить свои налоговые обязательства. Вот как осуществляется корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения.

Прибыль организации при этом также уменьшается, и образуется переплата по налогу.

Если изменение стоимости объясняется предоставленной скидкой, то продавец может скорректировать базу по налогу в период перерегистрации договора. При этом сумму, на которую уменьшается доход, нужно отразить в составе внереализационных расходов.

Образовавшийся убыток можно перенести на будущие отчетные периоды, то есть уменьшить его на сумму прибыли будущего периода. Единственное условие – нельзя уменьшать доход, полученный от деятельности, облагаемой по ставке 0 %.

Переносить убыток можно на будущие периоды в течение 10 лет.

Пример

Источник: https://FB.ru/article/307977/korrektirovka-realizatsii-proshlogo-perioda-v-storonu-umensheniya-provodki

Все, что вам нужно знать
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: